湖南冷水江市财政局黄德祥

数电发票是依托电子发票平台，以去介质、去版式、标签化、要素化、授信制、赋码制为特征，与纸质发票具有同等法律效力的覆盖全领域、全环节、全要素的全数字化电子发票。数电发票与以往发票不同的是：数电发票一经开具，不能更改不能作废，只能红冲。数电发票如何红冲与会计处理呢？本文根据实践经验谈谈看法。

数电发票红冲，首先必须区分受票方入账之前和受票方入账之后两种不同情况处理，对受票方入账之后的要先冲销会计入账记录，再填写或确认《红字发票信息确认单》。

一、受票方入账之前的处理

受票方入账之前，是指开票方开具数电票后，受票方未做入账用途确认的。在此种情况下，红冲比较简单，只需开票方在电子发票服务平台填写《红字发票信息确认单》，再全额开具红字数电票即可，无需受票方确认。具体操作可以分三步完成。

（一）登录电子税务局

点击【我要办税】→点击【开票业务】→点击【红字发票开具】。

（二）查找开具的原发票

1.点击【红字发票确认信息录入】，录入相对应的蓝字发票信息后，点击【查询】

2.在该页面点击【选择】，将选中的蓝字发票信息自动带入到页面。（三）开具数电红字发票

填写《红字发票信息确认单》并提交，提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。

二、受票方入账之后的处理

受票方入账之后,是指开票方开出的数电发票受票方已进行用途确认并登记入账。在这种情况下应由受票方在冲销会计入账记录的基础上，填写《红字发票信息确认单》，经开票方确认并开具红字发票。也可以由开票方填写《红字发票信息确认单》，经受票方在冲销会计入账记录的基础上进行确认后，开票方再开具红字发票。

例如：甲公司承建了乙公司一栋房屋，建房款按建设进度结算，2023年9月30日按合同规定和实际完成建设进度，甲公司开出数电发票一张，不含税价格50万元，增值税6.5万元，发票金额56.5万元，乙公司收到发票即作进项税款抵扣入账，货款暂时未付。

借：在建工程——建房工程50万元
应交税费——应交增值税 (进项税额)6.5万元
贷：应付账款——甲公司56.5万元
10月15日甲公司审计发现此发票存在明显缺陷，备注栏未填写项目名称和施工地点，甲公司已通知乙公司红冲。

（一）受票方（乙公司）处理。收到红冲通知时，首先冲销原入账会计记录：

借：在建工程——建房工程-50万元
应交税费——应交增值税 (进项税额)-6.5万元
贷：应付账款——甲公司-56.5万元
其次，在【电子发票服务平台】填写《红字发票信息确认单》并上传，经开票方在电子发票服务平台确认后，开具红字数电票。
具体操作如下：
1.登录电子税务局
点击【我要办税】→点击【开票业务】→点击【红字发票开具】→点击【红字发票确认信息处理】。如图1：
2.录入查询条件，点击【查询】按钮。如图2:
3.点击【查看】按钮，进入页面进行信息确认。如图3:
4.点击【确认】按钮，提示确认成功。
5.开票方开具红字发票。

（二）开票方（甲公司），在【电子发票服务平台】填写《红字发票信息确认单》并上传。受票方（乙公司）在确认《红字发票信息确认单》的同时，冲销原入账的会计记录：

借：在建工程——建房工程-50万元
应交税费——应交增值税 (进项税额)-6.5万元
贷：应付账款——甲公司-56.5万元
最后，由开票方甲公司开具红字数电发票。具体操作如下：
1.开票方打开电子税务局，点击【发票管理】→【红字申请确认】。如图4:
2.点击“待确认”，输入错误发票号码和销方识别号，点【查询】。如图5:
3.向右拖动滑动条，点击【操作】。如图6:
弹出如下窗口。如图7:
4.在弹出窗口中审核《红字发票信息确认单》的数据是否正确，向下滑动竖型条，进入界面。如图8:
5.受票方（乙公司）登录电子税务局，打开【发票系统】，找到《红字发票信息确认单》核对无误后点击【同意】。
6.开票方（甲公司）登录电子税务局，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，开具红字发票。如图9: