第二章 企业全面预算管理
本章重要程度： ●0O 预计考试分值：6分左右

实 战 热 题

1. (2023年 · 必答题节选) |4分| 甲公司是一家从事高速公路、城市轨道交通 等基础设施投资、建设及运营管理的投资公司，在国内有多个子公司，每个子公司均 管理若干个在建项目及运营项目。2023年，甲公司为贯彻高质量发展战略，突出“现 金为王”的管理理念，采取措施如下。
资料(一):确定融资预算规模。公司投资的基础设施项目施工期一般在4年以 上。2023 年初，甲公司按照如下方法确定各子公司融资预算规模。
(1)在建项目：根据各项目投资计划及施工计划进度，测算各项目2023年资金 需求；
(2)运营项目：根据各项目运营协议测算2023年回款金额，将在建项目资金需求 扣减运营项目计划回款金额后，确定子公司2023年融资预算规模。
资料(二):加强融资预算控制。2022年回款低于计划，导致公司实际融资超过 预算金额，流动性指标逼近风险警戒线。如不尽快扭转回款不利局面，公司很可能出 现债务违约，业务发展将受到严重影响，为此，2023年甲公司采取如下措施。
(1)在预算控制方面，将项目回款作为工作重点，由总部投资部、财务部形成联 合督导组，督导回款情况，对各子公司的投资进度与回款实行挂钩管理，确保融资规 模在预算内。
(2)在预算调整方面，针对上年实际融资超过预算的情况，公司董事会高度关注 本年执行情况，要求经理层强化融资预算刚性约束。融资预算下达后，不随意调增， 对确需增加预算的，要履行审批程序，经总经理办公会审议批准后方可执行。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(一),指出甲公司采用的预算编制方法。
(2)根据资料(二)的措施(1),指出甲公司采用的预算控制原则。
(3)根据资料(二)的措施(2),判断甲公司预算调整程序是否恰当，如不恰当， 请说明理由。

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【参考答案】
(1)项目预算法。[1分]
(2)突出管理重点。[1分]
(3)不恰当。[1分]
理由：预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，根据预算调整事项的 性质和金额的不同，根据授权进行审批或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执 行，不是经总经理办公会审议批准。[1分]

2.(2022年·必答题节选)|4分| 甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设 备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。当前，行业核 心技术迭代周期短，同业竞争激烈。为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩 效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。有关资料 如下。
实施预算联动管理。相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接， 授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和 分、子公司不参与预算制定。②为保障绩效目标实现，并解决预算执行不严问题，决 定实施刚性控制。预算经批准后不得调整。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料，分别判断①和②项预算管理工作是否存在不当之处，对存在不 当之处的，分别说明理由。
【参考答案】
做法①存在不当之处。[1分]
理由：全面预算管理应全员参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至 最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。[1分]
做法②存在不当之处。[1分]
理由：不符合权变性原则，预算管理应坚持刚性与柔性管理相结合，既应强调预 算对经营管理的刚性约束，又可根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事 项进行特殊处理。
或：
年度预算经批准并正式下达后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算 调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外部战略环境发生重大变化或突发重大 事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。[1分]

3.(2021年·必答题节选)I10 分| A 公司是一家生产和销售安保产品的企业， 近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年降低。为此， A 公司决定从 2022年开始持续深化全面预算管理，有关资料如下。

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第二章 企业全面预算管理
(1)预算目标。确定利润预算目标时， A 公司重点考虑了前期股权投资协议中业 绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因 素 ，A 公司2022年至少应实现净利润1350万元。企业所得税税率25%。
(2)预算编制。在编制成本预算时， A 公司将生产过程划分为生产准备、关键零 件制造、产品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产作业。A 公司以“成本动 因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数量，并据此编 制产品成本预算。
(3)预算考核。为加强预算过程监管， A 公司拟加大预算目标完成情况及预算组 织工作的考核，但是甲销售分公司认为，因市场风险和营销存在很多不可控因素，收 入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议不对分公司进行预算目标考核，仅供 管理改进参考。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)指出A 公司利润预算目标的研究方法并计算目标利润。
(2)根据资料(2)指出A 公司编制产品成本预算采用的方法，并说明该方法的适 用范围
(3)根据资料(3)指出甲销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。
【参考答案】
(1)上加法。[1分]
目标利润=1350÷(1-25%)=1800(万元)。[2分]
(2)作业预算法。[1分]
适用范围：主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准 确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等 特点的企业。[3分]
(3)不恰当。[1分]
理由：不符合全面预算考核的目标性原则和例外性原则。[2分]

4. (2019年 · 必答题节选)15分 | 甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股 上市公司，拥有A 、B 两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果，甲公司管理层 决定加强全面预算管理，调整绩效评价体系。有关资料如下。
提高预算编制质量。2018年10月，甲公司向各子公司下发2019年度全面预算编 制指导方案。
(1)2018年3月，为探索产业转型和多元化经营，甲公司并购了A 公司。A 公司 是一家从事生命技术服务业务的企业，并购前A公司的业务与甲公司的电子设备制造 业务彼此没有关联。鉴于A 公司以前年度经济活动中存在较多的不合理费用开支项 目，指导方案要求 A公司以零为起点，从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的

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合理性，经综合平衡后形成年度预算方案。
(2)因B 公司的产品年度产销量存在较大不确定性，指导方案要求 B 公司采用弹 性预算公式法编制年度预算。B 公司编制X 产品生产成本年度预算的相关资料为：年 度固定成本为0.65亿元，弹性定额为每件0.25万元，弹性定额适用的产量为 30～35万件。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料中第(1)项，指出甲公司要求 A 公司2019年采用哪种预算编制方 法；判断采用该方法是否恰当，并说明理由。
(2)根据资料中第(2)项，如果预计X 产品2019年度产量为32万件，计算确定 X 产品2019年度生产成本的预算目标；如果预计X 产品2019年度产量为29万件， 采用弹性预算法编制预算时应如何进行处理。
【参考答案】
(1)预算编制方法：零基预算法。[1分]
恰当。[1分]
理由： A 公司以前年度经济活动存在较多的不合理性。[1分]
(2)如果预计X 产品2019年度产量为32万件，则生产成本预算目标=0.65+ 0.25×32=8.65(亿元)。[1分]
如果预计X 产品2019年度产量为29万件，采用弹性预算法编制预算时应该采用 的处理措施：修正、更新弹性定额【或：改为列表法编制】。[1分]

5.(2016年·必答题节选)15分| 甲公司为一家国有大型企业 M 公司的全资子 公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外市场。近年 来，甲公司积极推进全面预算管理，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下。
(1)甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”,拥有6家分公司、 100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收 入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。
(2)2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年 度营业收入预算执行情况如表所示：(金额单位为亿元)

业务(产品)类型 境内业务 境外业务 合计
预算金额 实际金额 预算金额 实际金额 预算金额 实际金额
水利电力工程业务 85 79 50 51 135 130
基础设施工程业务 45 52 20 16 65 68
合计 130 131 70 67 200 198

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第二章 企业全面预算管理
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1),指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主 要适用条件。
(2)根据资料(2),采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分 析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的 主要优点。
【参考答案】
(1)编制方法：项目预算法。[1分]
适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。[1.5分]
(2)主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算 目标。[1.5分]
主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解 数据中的信息与内涵。[1分]

同步强化训练

案例分析题1
甲公司是一家大型服装生产集团企业。近年来，市场需求不断增长，企业发展速 度越来越快。甲公司自2020年初开始实行全面预算管理，但是迄今为止，没有形成 完善的全面预算管理组织体系。究其原因在于公司各个部门对全面预算管理的认识和 理解不够深刻，各个部门不能有效沟通协调，从而导致全面预算管理实施困难。为实 现顺利实施全面预算管理的目标，甲公司决定从2023年起全面深化预算管理。有关 资料如下，
(1)建立健全全面预算管理组织体系。进一步完善和明确全面预算工作的组织领 导，由董事会负责审议批准公司的年度财务预算方案，经理层决定和处理全面预算管 理的日常运行事项，预算管理办公室具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作 预算执行单位组织开展本部门全面预算的编制工作，其他部门各司其职。
(2)制定新预算编制方式。2023年以前，甲公司各预算单位共同制定预算，最高 管理层和董事会只对最终预算予以批准；2023年以后，甲公司制定了“三下两上”的 新预算编制流程，各预算单位的预算指标通过上下结合双向沟通后形成。
(3)重新确定预算编制流程。首先集团高层结合公司发展战略和生产经营的实际 情况，合理确定预算总体目标；各子公司根据预算总体目标、结合本单位情况编制年 度预算草案；预算管理委员会对预算草案进行初步审查、汇总，报有关决策机构批准

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后，将最终年度预算草案以文件的形式下达执行。
(4)制定新的预算编制方法。随着近年来集团内外部环境不确定性的增加，每年的 实际收入、利润等指标与年初的预算目标相差甚远，从2023 年开始，确定最差情形、 最有可能情形、最佳情形三种不同生产与销售水平上的预算，避免预算的频繁修改。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1),指出关于建立健全全面预算管理组织体系的表述是否存在不 当之处；若存在不当之处，请说明理由。
(2)根据资料(2),指出甲公司2023年以前和以后分别采取的预算编制方式 类型。
(3)根据资料(3),分析甲公司的全面预算草案编制流程是否存在不当之处；若 存在不当之处，请说明理由。
(4)根据资料(4),指出甲公司2023 年开始所采取的预算编制方法类型，并说明 该种预算编制方法的优点。
案例分析题2
甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业的业务流程和 权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。
(1)根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面 预算的编制基础。
(2)在组织架构的设计方面。全面预算管理委员会是全面预算管理的日常机构， 负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析和考评工作。
(3)甲公司下设的A 事业部，只生产一种产品 A。该产品每件售价为160 元，每 件变动成本为110元，固定成本总额为400000元。A 事业部2019年度预算由甲公司 管理层作出， A 事业部只需要按照管理层的要求，遵循预算管理的原则去执行， 2019年实现的利润预算指标是850000元。
(4)甲公司为了调动 B 事业部降低费用的积极性，要求在编制费用预算时，以零 为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)指出甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优点。 (2)根据资料(1),判断经营目标的制定是否合理，并说明理由。 (3)根据资料(2),判断组织架构的设计是否合理，并说明理由。
(4)根据资料(3),判断A 事业部的预算编制方式的类型，并计算2019年实现目 标利润时的销售量。
(5)根据资料(4),判断B 事业部的预算编制方法。
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第二章 企业全面预算管理

案例分析题3
甲公司为一家在上海证券交易所上市的旅游酒店行业上市公司，主营国内国际旅 游以及国内酒店连锁经营。2018年以前，该行业经营一直是稳中有升，每年第四季 度编制下年度预算时，营业收入均在上年基础上增加5至8个百分点。自2019年 12月新冠疫情开始，旅游酒店行业受到严重影响，2020年1月文化和旅游部办公厅 正式对外发布通知，为做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，全国旅行社及在 线旅游企业即日起暂停经营团队旅游及“机票+酒店”旅游产品。自2020年起，由于 上年度收入数据没有太大的参考价值，拟改用更为合理的预算编制方法编制预算。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料，指出甲公司2020年之前和之后采用的预算编制方法类型，并 说明各自的优缺点。
案例分析题4
甲公司为一家大型自行车生产企业。近年来，甲公司的预算在编制、执行等方面 存在一些问题，迫切需要解决，以提高预算管理的工作效率。为实现提质增效目标， 甲公司决定从2023年起全面深化预算管理，2022年10月25日召开全面预算管理改 革启动会。有关人员发言要点如下。
(1)董事长：预算目标的制定一方面要充分考虑外部的宏观环境、行业环境和经 营环境等因素，与外部环境相适应，同时，也要考虑企业的资源、生产能力等客观情 况，与企业的内部环境相适应。如果脱离企业内外部环境的实际情况，预算目标定得 太高，容易导致预算目标难以实现。
(2)总经理：集团层面编制全面预算，采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的 方式编制。
(3)财务总监：近年来，公司的成本费用高居不下，预算规模逐年增大，建议自 2018年起编制费用预算时，不以历史期经济活动及其预算为基础，根据公司内部发 展状况和外部环境变化，重新核定每一个预算项目的费用是否合理，重新编制费用 预算。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1),说明预算目标的确定体现了哪些原则。
(2)根据资料(2),说明全面预算编制方式的类型。
(3)根据资料(3),判断财务总监建议的费用预算编制方法，并指出优缺点。
案例分析题5
甲公司是一家轮船的生产制造和销售商。企业预算方面的具体情况如下。
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(1)甲公司采用的预算编制方法中间接费用预算比较简化，仅将一部分固定和变 动间接成本进行分配。
(2)甲公司进行销售收入分析时从产品、区域、渠道、客户四个维度进行分析， 并分析产生的原因。
(3)甲公司在进行预算控制时将年度预算细分为月度预算，通过分期预算控制， 确保年度预算目标实现。企业通过对各项业务活动及相关财务活动的审批或确认，实 现业务、财务一体化的控制。对预算项目按照统一的标准进行管理。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1),判断甲公司采用的预算编制方法，并说明理由。
(2)根据资料(2),判断甲公司进行销售收入分析时采用了哪种预算分析方法， 并说明理由。
(3)根据资料(3),判断甲公司在进行预算控制时没有遵循哪些原则。
案例分析题6
A公司是一家生产和销售安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激 烈，毛利率逐年降低。为此，A 公司决定从2022年开始持续深化全面预算管理，有 关资料如下。
资料(一):预算管理组织架构方面。
全面预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责制定公司的年度财务预算 方案、决算方案。全面预算管理委员会办公室根据企业战略规划和年度经营目标，拟 定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序。
资料(二):预算目标方面。
(1)预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一 致，将战略管理目标贯穿于整个预算管理。预算目标确定的太高，容易导致预算目标 难以实现，预算执行机构没有动力积极完成预算。因此，在确定预算目标时， 一方面 以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一 方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。
(2)在预算目标确定方法上，有两种方法可以选择：方法一，考虑到公司前期股 权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响，同时结合公司自身发展、内部积 累等因素，A 公司2022年至少应实现净利润350万元。方法二，公司2021年营业收 入2000万元，净利润300万元。考虑到预算管理必须融入到公司经营管理的各个领 域和环节，经综合分析认为，2022年营业收入预计增长8%,营业净利率预计增加 0.5个百分点。公司所得税税率25%。
资料(三):预算编制方面。
(1)公司层面下达预算编制指导意见，各预算执行机构上报预算草案，预算管理
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第二章 企业全面预算管理
委员会审查，与预算执行单位多轮沟通平衡后，下达执行。
(2)在编制成本预算时， A 公司将生产过程划分为生产准备、关键零件制造、产 品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产作业。A 公司以“成本动因”为标准将 间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数量，并据此编制产品成本 预算。
资料(四):预算执行方面。
(1)预算控制。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪 并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标实 现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季度 预算；对于重大的资本预算项目支出要认真审核，不能超过预算，预算内审批执行简 化的流程控制，任何超预算的都要通过特定审批流程审批后才能使用，预算外审批事 项应严格控制。
对于明细项目较多的管理费用可以通过总额控制，查找差异形成原因，提高资源 使用的效率与效果。其中管理费用的业务招待费用预算总额150万元，占销售收入比 为0.5%。
(2)预算调整。在预算执行过程中，如果内外部环境发生变化，导致预算执行结 果出现重要偏差，可以进行预算修改。
资料(五):预算考核方面。
为加强预算过程监管，A 公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核， 但是甲销售分公司认为，因市场风险和营销存在很多不可控因素，收入预算完成情况 可能与目标存在较大差异，建议不对分公司进行预算目标考核，仅供管理改进参考。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料，指出全面预算管理中“全面”的含义。
(2)根据资料(一),判断A 公司全面预算管理组织架构方面是否存在不当之处 并说明理由。
(3)根据资料(二)中的(1)项，指出A公司预算目标确定遵循的原则。
(4)根据资料(二)中的(2)项，指出A 公司方法一预算目标的确定方法，并计 算 A 公司2022年的目标利润。
(5)根据资料(二)中的(2)项，指出A 公司方法二预算目标的确定方法，并计 算 A 公司2022年的目标利润。
(6)根据资料(三)中的(1)项，指出A公司预算编制方式类型。
(7)根据资料(三)中的(1)项，指出A 公司预算编制流程是否有不妥之处。若有 不妥之处，说明理由。
(8)根据资料(三)中的(2)项，指出A公司编制产品成本预算采用的方法，并说 明该方法的适用范围。

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(9)根据资料(四)中的(1)项，判断A 公司遵循的预算控制原则。
(10)根据资料(四)中的(1)项，指出A 公司实施的预算控制方式。 (11)根据资料(二)和(四),指出A公司遵循了哪些预算管理原则。
(12)根据资料(五),指出甲销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。

同步强化训练参考答案

案例分析题1
(1)存在不当之处。
理由： 股东(大)会负责审议批准公司的年度财务预算方案，而不是董事会。 (2)甲公司2023年以前采取的预算编制方式是参与式预算。
甲公司2023 年以后采取的预算编制方式是混合式预算。
(3)存在不当之处。
理由：预算管理委员会办公室对各预算执行单位上报的预算草案进行初步审查、 汇总，而非预算管理委员会。
(4)甲公司2023年开始所采取的预算编制方法是弹性预算法。
优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
案例分析题2
(1)甲公司采取的是预算控制模式。
预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密 衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。
(2)不合理
理由：年度经营目标的制定必须从企业战略出发，而不是从企业所拥有的资源出 发，以确保年度经营目标与公司战略目标一致。
(3)不合理。
理由：预算管理委员会是全面预算管理的专门机构、主要对公司董事会负责，在 全面预算管理中居于主导地位。
或：全面预算管理工作机构是全面预算管理的日常工作机构，具体负责全面预算 的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作。
(4)权威式预算。
预计产品销量为Q 件。
850000=Q×(160-110)-400000,Q=25000 (件)。
(5)零基预算法。
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第二章 企业全面预算管理

案例分析题3
2020年之前采用增量预算法。
优点是编制简单，省时省力。缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛 及资源浪费。
2020年之后采用零基预算法。
优点是不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外部环境的变 化；有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。缺点是预算编制工作量较 大、成本较高；预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
案例分析题4
(1)适应性原则和可行性原则
(2)混合式预算。
(3)零基预算法
优点： 一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能 够灵活应对内外部环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助 于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
缺点： 一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理 水平和相关数据标准准确性影响较大。
案例分析题5
(1)甲公司采用的是项目预算方法。
理由：在从事轮船、飞机、公路等工程建设，以及一些提供长期服务的企业中， 需要编制项目预算。在项目预算中，间接费用预算比较简化，因为企业仅将一部分固 定和变动间接成本分配到项目中，剩余的间接费用不在项目预算中考虑
(2)甲公司进行销售收入分析时采用的是多维分析。
理由：多维分析能够使分析者从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而 更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。本题中甲公司进行销售收入分析时从产 品、区域、渠道、客户四个维度进行分析，说明属于多维分析。
(3)甲公司在进行预算控制时没有遵循的原则是突出管理重点、刚性控制与柔性 控制相结合。
理由：因为预算控制的原则中“突出管理重点”的原则要求预算管理的重点不尽相 同。企业的预算控制必须抓住重点，对重点预算项目严格管理；对于非重点项目应尽 量简化审批流程。而“刚性控制与柔性控制相结合”的原则要求对于一些不易区分的 项目，可以通过柔性控制(总额控制);对于一些重大项目的支出，则需要仔细审核 其支出的合理性，实行刚性控制。本题甲公司的做法是按照统一的标准，所以没有遵

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循这两个原则。
案例分析题6
(1)预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。 (2)存在不当之处，
理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方 案、决算方案。预算管理委员会根据企业战略规划和年度经营目标，拟订预算目标， 确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序。全面预算管理委员会办公室具体负责 全面预算的编制、审核、控制、调整、分析与考评工作。
(3)导向性原则、可行性原则和适应性原则。(注：如果出现先进性原则和系统
性原则，本题不得分)
(4)上加法。目标利润=350÷(1-25%)≈466.67(万元)。
(5)比例预算法。2022年预计收入=2000×(1+8%)=2160(万元); 2022年营业净利率=300/2000×100%+0.5%=15.5%;
2022年目标利润=2160×15.5%/(1-25%)=446.4(万元)。
(6)混合式预算。
(7)有不妥之处
理由：全面预算草案经过董事会审议通过后，报经股东大会最终审议批准后才可 以下达执行。
(8)作业预算法
适用范围：主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准 确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等 特点的企业。
(9)突出管理重点、加强过程控制、刚性控制与柔性控制相结合。(注：加强过 程控制、突出管理重点、刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合均 答，不得分)
(10)总额控制与单项控制；绝对数控制与相对数控制；刚性控制与柔性控制；
预算内审批控制、超预算审批控制与预算外审批控制。
(11)战略导向原则；过程控制原则；权变性原则、融合性原则、平衡管理原则。 (12)不恰当。
理由：全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，促进企业价值的 最大化，即该建议不符合目标性原则；企业受到市场的变化、产业环境的变化、相关 政策的改变、重大自然灾害和意外损失等影响，应及时按程序调整预算，考核应该按 调整后的预算指标进行，并非不考核，即该建议不符合例外性原则。