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第十一章 会计财务相关问题
第 01 讲 会计财务相关问题
【本章考情预测】
★本章是 2024 年教材调整和新增内容。在 2024 年可以单独考查 10－15 分必答题。备考本章时应重 点关注： 财务共享服务的含义和类型、财务共享服务的实现路径和主要流程、业财融合的定义与目标、业
财融合的内容和途径、财会监督的意义与定位、财会监督的体系与内容、财会监督的机制与方式等。
【考点一】财务共享服务的含义和类型
（一）财务共享服务的含义。企业集团在组织中进行的一项财务管理变革，企业在集团层面成立财务 共享服务中心， 将集团内分、子公司原来分散的财务职能， 如报账、核算、结算、报表编制、会计档案管 理等， 集中在财务共享服务中心， 使各分、子公司共享财务共享服务中心的财务处理服务，以促进企业集
团降低财务管理成本、提高财务工作效率、保证会计信息质量、加强财务视角管控， 提升财务服务体验度。
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（二）财务共享服务的类型 |
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标准 |
类型 |
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（1）按照财务共享 服务的运营模式划 分 |
成本中心模式：财务共享服务中心只是企业内部的一个成本中心（对内提 供服务，不收取费用） |
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模拟利润中心模式：财务共享服务中心是一个模拟的利润中心（仅对内提 供服务，模拟市场收费） |
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利润中心模式：是一个有来自企业内外部收入的利润中心；（对内外服务， 对内外收费） |
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独立经营模式：成为独立自主经营的公司。 |
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（2）按照企业财务 共享服务覆盖的范 围划分 |
全范围财务共享服务：覆盖了企业集团全部的业务； |
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区域财务共享服务：仅覆盖企业集团一定区域的业务； |
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专业财务共享服务：仅覆盖了企业集团的某类业务或某个板块的业务。 |
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【考点二】财务共享服务的实现路径
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项目 |
内容 |
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（一）明确财 务共享服务的 战略定位 |
企业可以根据自己的情况，从以下财务共享服务建设目标中选择自己的战略定 位：提高业务处理效率、降低成本、加强管控、加强数字化转型等 |
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（二）调整财 务部门的职能 分配 |
①企业集团下属的分、子公司取消财务核算职能和岗位，仅保留财务分析、内 控执行、报税、业务支持等职能和相应的人员，根据需要，每个分、子公司还 可以配备专职或兼职的单据扫描员，负责将公司业务发生所产生的单据扫描上 传系统。②财务共享服务中心主要承担集团范围的财务核算的职能，强调通过 专业化分工提高效率，通常对集团内部的同类业务进行归并，还可能根据需要 承担财务分析职能、税务处理职能等。③集团总部的财务管理部门应将精力集 中在政策规范制定、管理会计、投融资、税务筹划、内部稽核等职能上。 |
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（三）确定财 务共享服务中 心选址 |
选址前应先明确拟建设的财务共享服务中心的种类，如专业化财务共享服务中 心、地域化财务共享服务中心和全范围的财务共享服务中心。选址时应考虑的 因素如下：①成本因素：通信成本、人力成本、房租成本等；②环境因素：政 策环境、城市竞争力、发展能力等； ③人力资源因素： 教育资源、人员流动性、 人力资源充沛性等；④基础设施因素：交通、电信设施、自然环境等。 |
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（四）明确财 务共享服务中 心的运营模式 |
财务共享服务中心按照运营模式可以分为： 成本中心模式、模拟利润中心模式、 利润中心模式和独立经营模式，企业在此基础上制定服务标准，如果财务共享 服务中心要对服务对象收费，则要制定收费标准。为支持统一的服务标准， 还 需要制定服务水平协议等，作为财务共享服务中心的运营基础。 |
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（五）建设财 务共享服务相 关制度 |
财务共享的建设必须要有制度的支撑，除了服务标准和服务水平协议外，企业 还应制定财务共享中心赖以运行的其他制度和标准，如标准作业程序（SOP）、 岗位手册、费用报销制度、费用报销标准、流程审批制度、绩效考核制度、运 营管理制度、质量稽核制度等 |
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（六）实施流 程再造 |
建设财务共享服务中心会使企业的组织架构发生变化，使财务核算功能集中于 财务共享服务中心，从而导致企业的业务流程发生变化。鉴于此，企业集团需 要重新审视业务环节， 合理设计标准化的业务流程。设计相关业务流程时，应 综合考虑财务共享建设目标、控制需求和效率，以及信息系统执行的可行性。 |
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（七）完善信 息系统建设 |
建设信息系统是实施财务共享服务的载体，支撑财务共享服务中心完成各项工 作，为服务对象提供满意的服务，如电子影像系统、网上报账系统、电子会计 档案系统、会计核算系统。其中电子影像系统、网上报账系统、电子会计档案 系统是财务共享服务特有的核心子系统。会计核算系统是与财务共享服务对接 的子系统。 |
【考点三】财务共享背景下的主要业务流程
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流 程 |
特点 |
具体业务内容 |
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采 购 和 付 款 |
采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收和付款程序， 不同企业根 据其具体业务情况和内控要求不同， 实际做法会有区别， 但共同的特点 是程序复杂， 涉及的单据和记录繁多。因此它适合在流程再造和流程标 准化后在集团范围内采用财务共享服务模式， 是能较好体现财务共享服 务价值的业务领域 |
（1）业务审批流 程 （2）填单/扫描 （3）财务共享服 务中心采购会计 复核 （4）财务共享服 务中心出纳付款 （5）财务共享服 务中心归档 |
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【提示】采购和付款流程通常以采购申请为起点， 企业各分子公司扫描员定期把纸质资料 邮寄到财务共享服务中心， 财务共享服务中心归档员将电子影像与实物进行稽核匹配并归 档 |
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费 用 |
费用报销业务具有数量庞大、烦琐、重复率高、金额小、单据格式不一 致等特点。由于费用报销业务比较容易标准化， 适合采用财务共享服务 |
（1）填单/扫描 （2）财务共享服 |
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报 销 |
模式实现高效处理， 优先将费用报销业务纳入共享服务范围， 可以大幅 度提升财务工作的效率，提升员工的报销体验 |
务中心费用会计 审核 （3）财务共享服 务中心出纳付款 （4）财务共享服 务中心归档 |
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【提示】报销有先垫款再报销和先借款再报销两种形式。新型模式是利用员工的公务信用 卡额度，既不需要提前进行借款手续，又不实际占用员工资金，更加具有优势 |
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销 售 和 收 款 |
通常程序复杂， 涉及的单据和记录繁多， 工作量大且容易出错， 加之其 往往业务数量大、重复度高， 以及企业对客户分类管理和对应收账款进 行集中管理等内部控制要求， 采用财务共享服务模式能较好地体现财务 共享服务的优势 |
（1）业务审批 （2）业务人员填 单 （3）财务共享服 务中心收入会计 复核 （4）财务共享服 务中心归档 |
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【提示】通常以销售合同的录入为起点， 核心是销售子流程。打印的会计凭证、收入确认 表等实物资料按照归档流程及时进行归档 |
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【考点四】“大智移云”在财务共享服务中的应用
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新技术 |
具体内涵 |
革新或影响 |
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使用 SaaS 云 软件优 化财务 共享服 务 |
厂商通过互联网提供软件给客户， 客户 根据自己实际需求， 通过互联网向厂商 租用所需的应用软件服务， 并向厂商支 付费用， 通过互联网获得厂商提供的服 务 |
（1）企业通过云软件可以实现与上下游企业 及政府税务系统的信息共享。（2）以高质量 的电子数据作为记账依据，提升处理效率。 （3）降低企业信息系统使用成本。 |
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移动互联网将移动通信和互联网结合 |
（1）随时随地处理，快速响应。通过移动 |
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移动互 |
起来，通过包括智能手机、平板电脑等 |
App 突破办公场所、上网条件等限制，使财 |
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联网在 |
的智能移动终端和企业服务器、计算机 |
务业务操作及管理随时随地触手可及。（2） |
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财务共 |
等进行信息交互。依托各类软件及应 |
方便快捷，提升用户体验。通过移动互联网 |
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享服务 |
用， 移动互联网已经深深融入人们的工 |
可以随时接受和上传信息，不再受时间和地 |
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中运用 |
作和生活中。 移动互联网让企业业务流 |
域的约束，与之相应的自助服务和帮助系统 |
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程的 5A 模式成为可能。 |
可以帮助用户更好地学习和体验 |
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机器人 流程自 动化在 财务共 享中的 应用 |
RPA 的优点非常明显，其能大量处理重 复性的工作，还能 24 小时不间断地执 行任务， 大大降低了人力成本， 提升工 作效率， 只要设计好程序， 前期做好流 程、文件、数据的标准化， RPA 就能做 到零出错， 避免人为造成的错误。并且， 当前的 RPA 开发软件功能较为强大， 对 用户颇为友好，较为容易学习和掌握 |
（1）RPA 在财务工作领域被大量使用。 RPA 财务机器人的应用已经涵盖了应付账款、应 收账款、固定资产、费用与报销、现金管理、 总账处理和其他一些流程性业务。（2）很多 企业将 RPA 技术应用于财务共享服务中心， 替代人工劳动，进一步提升财务共享服务中 心的效率 |
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大数据 分析和 数据可 视化在 财务共 享服务 中应用 |
大数据技术不仅要求企业在全流程、全 生命周期的数据层面的快速协同， 而且 需要融合上下游供应链合作伙伴的数 据。数据可视化是关于数据视觉表现形 式的科学技术。数据可视化借助于图形 化手段，清晰有效地传达与沟通信息。 数据可视化的终极目标是洞悉蕴含在 数据中的现象和规律 |
大数据的出现使财务分析将不再局限于传统 的财务维度，而是能够更好地基于企业内外 部多种数据开展分析服务于业务部门。 财务 共享服务中心将逐步成为企业数据中心，开 展各种数据的分析，对数据进行深度挖掘， 通过高效的报告系统，实现各类业务数据的 实时可视化呈现和分发，为企业管理者提供 决策依据，提升企业核心竞争力 |
【考点五】业财融合的意义与目标
（一）业财融合定义。业财融合是业务部门（人员）和财会部门（人员） 在原有的分工合作的基础上， 通过业务部门（人员） 与财会部门（人员） 之间的信息共享和管理协同，打破企业财会部门和业务部门（含 职能部门）间的管理壁垒，助力企业的战略制定、经营规划、业务运行和绩效评价， 实现 1＋1>2 的联动
效果，推动企业整体效益的提升。业财融合既是一种理念， 也是一项原则，更是众多的企业实践。
（二）业财融合的重要意义
①业财融合能够破除部门间的壁垒，使业财形成“合力”；②业财融合可以推进对业务的精细化管理； ③业财融合能够帮助业务人员理解会计信息的含义和会计的逻辑；④业财融合能够帮助企业财会人员和管 理人员更好地理解企业实际情况； ⑤业财融合能够帮助财会人员更好地实现会计的目标； ⑥业财融合能够
帮助企业更好地形成管理闭环。
【提示】 业财融合不能不切实际地放大财会人员的责任， 不能改变业务部门、财会部门在企业经营中 的基本职能定位。业财融合也不能不讲成本效益、没有目标地随意融合，更不能影响业务的推进。同时，
业财融合是一个系统工程，在突出财会人员作用的同时， 不能抹杀业务人员所起的作用。
（二）业财融合的目标
1.业财融合的根本目标。
业财融合的根本目标是优化企业管理，通过降低成本或提高收入、优化流程或提高决策效率和效果等
途径， 实现企业整体效益的提升，促进企业的价值创造。
2.业财融合的具体目标。
业财融合的具体目标包含但不限于以下几点：
（1）提高决策效率和效果；
（2）提高资源配置效率；
（3）加强风险控制；
（4）推动创新和变革；
（5）提升企业文化和团队合作。
【考点六】业财融合的内容
★业财融合要求企业的财务职能融入企业运营系统之中，企业的运营通常包括“战略制定——经营规
划——业务运行和控制——业绩评价”等环节，因此，业财融合的内容也主要体现在这些领域之中。
【考点七】业财融合的途径
（一）建立高效可靠的信息系统。财务和业务的融合需要有一个高效的信息系统作为基础，以实现数 据共享、信息沟通和业务流程管理的无缝连接。企业可通过企业资源规划（ERP）、商业智能（BI）、客 户关系管理（CRM）等系统的集成，建立一个集成度高、数据可靠、功能全面的信息系统， 实现业务与财
务数据的实时共享，从而加强两者之间的沟通和合作。
（二）实施流程再造。 ①重新审视并设计公司的业务流程， 确保财务和业务在流程中的交互更加紧密， 从源头开始同步操作， 减少重复劳动和信息孤岛； ②优化财务核算流程，通过建立标准化流程、优化财务 操作和整合企业资源等方式， 提高财务管理的效率和准确性， 同时实现财务和业务的协同运作； ③改进管
理流程。
（三）建立跨部门沟通、协调机制。①建立业务和财务沟通渠道，如定期召开业务和财务会议，交换 意见和信息， 共同制定策略、预算和目标； ②建立跨部门协作机制，如设立跨部门协作小组， 共同解决业 务和财务方面的问题， 提高业财融合的效率； ③建立业务和财务数据共享机制，如建立共享数据库， 帮助
业务和财务更好地了解对方的情况，提高业财融合的效率。
（四）加强交叉培训与教育。①建立综合素质培养体系，包括业务和财务培训、跨部门交流等环节， 培养员工的综合素质和能力； ②建立员工发展规划， 为员工提供发展机会和平台， 帮助员工提高综合素质
和能力； ③建立业务和财务交叉培训机制，如财务人员参加业务培训，业务人员参加财务培训。
（五）建立并完善业财融合的激励机制。①完善绩效考核办法，让业务部门和财会部门共担 KPI 与目 标责任， 激励员工跨部门协作， 共同实现业务和财务目标； ②建立奖励机制， 对跨部门协作和创新的员工
进行奖励；③建立知识分享机制，鼓励员工分享业务和财务方面的知识和经验。
（六）优化数据管理与分析。
①建立并完善数据管理体系，加强业务和财务数据的收集、存储、处理、分析和利用工作，提高数据 的质量和准确性； ②优化财务管理流程， 如建立财务共享中心， 实现财务流程的标准化和集中化， 促进业
财融合的实现；
③建立数据安全保障机制，完善数据备份、数据加密、数据权限管理等措施，保障业务和财务数据的 安全和保密；④建立数据分析团队，帮助企业更好地理解和分析业务和财务数据，提高业财融合的效率； ⑤使用数据分析工具， 如数据挖掘、数据可视化等工具， 帮助企业快速发现业务和财务方面的问题， 提高
决策效率和效益。
（七）通过项目制开展合作。在重大项目或战略性项目实施中， 业务团队和财务团队共同参与，成立 项目组， 财会部门深入业务的前端了解业务， 提出有价值的建议， 确保项目的财务目标和商业目标都能够
实现。
（八）加强文化建设。通过企业文化的培育和推广，强调团队合作、开放沟通和共同目标， 从文化层
面推动业财融合。
【考点八】财会监督的意义与定位
（一）财会监督的定位。习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上指出，要完善党和国家监督体系， 以党内监督为主， 推动包括财会监督、审计监督在内的多项监督有机贯通、相互协调。 首次将财会监督明 确为党和国家监督体系的重要组成部分，为推进新时代财会监督工作高质量发展指明了方向、提供了根本
遵循。
（二）财会监督的意义
①财会监督是推进全面从严治党、规范权利运行的有力支撑。②财会监督是提升会计信息质量、优化 资源配置的关键前提。③财会监督是规范财政财务管理、维护市场秩序的根本要求。④财会监督是促进经 济健康发展、防范重大风险的现实需要。⑤财会监督是防范财务会计造假、打击违法行为的有效手段。⑥
财会监督是推进国家治理体系、治理能力现代化的必然要求。
【考点九】财会监督的原则与工作要求
（一）总体原则。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，完整、 准确、全面贯彻新发展理念， 加快构建新发展格局， 着力推动高质量发展， 更好统筹发展和安全， 坚持以 完善党和国家监督体系为出发点， 以党内监督为主导， 突出政治属性， 严肃财经纪律， 健全财会监督体系， 完善工作机制， 提升财会监督效能， 促进财会监督与其他各类监督贯通协调， 推动健全党的统一领导、全
面覆盖、权威高效的监督体系。
（二）工作要求
1.坚持党的领导，发挥政治优势
2.坚持依法监督，强化法治思维
3.坚持问题导向，分类精准施策
4.坚持协同联动，加强贯通协调
5.坚持融合发展，推动科技赋能
【考点十】财会监督的体系与内容
★财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中介机构执业监督、行业协会自律监督 的“五元一体”财会监督体系， 是对传统“三位一体”监督体系(内部监督、政府监督和社会监督)的进一 步巩固和完善， 进一步扩展了财会监督的监督主体和体系， 明确了财政部门的监督主责， 厘清了各类监督
主体的监督范围、监督重点、监督程序、监督权责和纪律。
【考点十一】财会监督的机制与方式
（一）财会监督的机制
1.财会监督主体横向协同。
2.中央与地方纵向联动。
3.财会监督与其他各类监督贯通协调。
（二）重点领域财会监督方式
1.保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实。牢牢把握财会监督的政治属性，把推动党中央、国务
院重大决策部署贯彻落实作为财会监督工作的首要任务。
2.强化财经纪律刚性约束。更加突出强化财经纪律刚性约束，加强对财经领域公权力行使的制约和监
督，严肃财经纪律。
3.严厉打击财务会计违法违规行为。坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”，从严从重查处影响
恶劣的财务舞弊、会计造假案件，强化对相关责任人的追责问责。
