公立医院科研经费预算绩效管理探究
李志辉¹ 胡海峰：
1.山西省中西医结合医院 2.辽宁中医药大学
【摘 要】作为公立医院科研经费管理的重要抓手，构建覆盖科研经费管理全流程的预算绩效管理体系，能够提升科研经费管 理水平，已成为指引公立医院进行科学管理的重要手段。文章结合公立医院科研活动特点，运用预算绩效理论分析医院实施科研经 费预算绩效管理的内涵及体系构建，通过提出树立预算绩效管理理念、优化预算绩效管理流程、强化预算绩效管理的执行与监督、 完善预算绩效管理的评价体系和强化预算绩效管理评价结果的反馈与运用五个方面改进科研经费预算绩效管理的建议，为推动预 算绩效管理在提升科研经费管理水平方面提供借鉴，从而达到促进公立医院科研经费聚力增效、提高科研成果质量的目的。
【关键词】公立医院；科研经费； 预算绩效管理；精细化管理； 医院财务
【中图分类号】R197.322 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937(2024)12-0132-07

一、引 言
2018 年9月，《关于全面实施预算绩效管 理的意见》(中发[2018]34号)对全面实施预算 绩效管理做出部署，要求加快实现预算和绩效 管理一体化叫。2018年7月，国务院印发《关于 优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》 (国发[2018]25号);2021年8月，国务院办公 厅出台了《关于改革完善中央财政科研经费管 理的若干意见》(国办发[2021]32号)。这些优 化科研经费管理的改革措施，有力地激发了科 研人员的创造性和创新活力，促进医学科研事 业发展。国家和公立医院越来越重视医学科学 研究，对其投入也不断增加。在此背景下，科 研经费预算绩效管理作为公立医院科研经费 管理中的重要内容备受关注，对于提升公立医 院科研管理水平具有重要现实意义。

二、预算绩效管理的理论基础
预算绩效管理是指在预算管理中融入绩 效理念，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评 价、绩效结果的反馈及运用纳入预算的编制、 执行和监督的全过程，以提高预算的经济效益 和社会效益为主要目标的管理活动。预算绩效 管理的概念可以通过“预算+绩效+管理”的
模式来理解，也可以通过“预算管理+绩效管

理”的模式来理解。这里，预算管理是指通过预算编制、预算执行与控 制、预算考核与评价等管理环节来保证预算目标实现的过程；绩效管 理则是通过绩效目标和计划的制定、绩效的实施和监控、绩效评价考 核和评价结果的反馈运用等环节来保证绩效目标实现的过程。需要 强调的是，预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式，是实 现财政资金科学化和精细化管理的重要手段。科研经费预算绩效管理
基本内涵详见图1。

【作者简介】李志辉(1974—),女，山西大同人，高级会计师，全国中医药行业会计领军人才，山西省中西医结合医院审计科科 长，研究方向：医院财务管理、内部审计；胡海峰(1974—),男，辽宁沈阳人，正高级会计师，全国中医药行业会计领军人才，辽宁中 医药大学审计处处长，研究方向：会计与审计、建设工程造价

医 院 财 务
FRIENDS OF ACCOUNTING

管理的具体实施环节看，主要包括预算编制、预算执行、科 研项目决算和预算绩效评价信息的反馈与运用四个阶段， 其基本思路是以科研经费预算绩效评价指标和标准的构 建为关键，以预算编制、执行、监督和反馈及应用为重点开 展的科研经费管理活动。在具体实施中，要以“预算编制有 目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反 馈、反馈结果有应用”为主线回，进一步完善公立医院科研经 费预算绩效管理体系建设。结合公立医院科研经费预算绩效 管理的实际情况，以重大项目科研经费的预算绩效管理为重 点，主要环节的内容详见图2。

图2 科研经费预算绩效管理框架结构图

四、公立医院科研经费预算绩效管理体系构建
(一)公立医院科研经费预算绩效管理体系构建原则 1.事前绩效评估原则
事前绩效评估是全过程预算绩效管理的重要环节，也 是公立医院建立“参与式预算”机制的重要内容。通过科研 项目事前绩效评估形成相应的项目预期绩效报告，主要包 括项目立项的必要性、投入的经济性、实施的可行性、绩效 目标的合理性和筹资结构的合规性等内容，事前绩效评估 可以采用网络调查、电话咨询、座谈会、问卷调查等多种形 式开展回。需要指出的是，项目事前绩效评估和预算评审是 不同的概念，从时间顺序上看，先有事前绩效评估，解决的 是项目“是否支持”问题；后有预算评审，解决的是项目“支 持多少”问题。
2.目标导向原则
目标导向原则就是以预算绩效目标的设定、审核、批复 等为主要内容开展的预算管理活动，完善科研经费预算绩 效管理首先要加强预算绩效目标的设置论证，这里的预算 绩效目标既包括总体目标科研项目完成情况，也包括科研 成果、社会效益、团队建设、转化效率和可持续影响等具体 分项指标。财务预算管理部门要将预算绩效目标的设置作 为预算安排的前置性条件，做到绩效管理的总体目标、分项

指标和详细项目的预算同步申请、同步批复、同步实施。 3.一体化建设原则
预算绩效管理一体化建设原则要求预算管理和绩效 管理之间在主体、内容、过程、权责和信息系统等建设中真 正融为一体，其实质是对过去多年运行的预算管理体系进 行全面的“绩效论”改造，即依托预算管理的基本框架，将 绩效管理思想嵌入到预算管理的全部过程，进而形成体现 完整“绩效论”的预算绩效管理框架，使预算真正成为有 “绩效”的预算。在科研经费的预算绩效管理过程中，要进 一步加强财务预算“价值观”和科研绩效“实物观”之间的 协调，通过有效的“业财融合”夯实预算绩效管理一体化的 基础，不断提升科研项目预算绩效管理的整体性、系统性 和科学性。
4.执行与监控并重原则
科研经费预算绩效运行的监控是连接绩效目标和绩 效评价的中间环节，它是在科研经费的预算执行过程中， 包括科研、财务、审计和课题组等各责任主体依照各自职 责，在科研经费预算执行和绩效目标实现方面开展相应的 监督、控制和管理的活动，通过预算执行和绩效目标的“双 监控”机制，进一步提升预算绩效一体化管理水平，推动预 算绩效目标的实现。这里的科研经费预算绩效运行监控的 内容，包括绩效目标的完成情况、预算资金的执行情况、重 大政策的落实情况和重点科研项目的执行与控制情况等。
5.评价、反馈与运用相结合原则
在科研经费预算绩效管理过程中，建立健全科研经费 预算绩效评价的指标标准和体制机制，以重大科研项目的 预算绩效评价为重点，不断完善对科研项目实绩和实效的 考核，逐步建立健全“科学合理、细化量化、可比可测、动态 调整和共建共享”的指标评价系统，进一步做好科研经费 预算绩效评价结果的反馈与运用。需要指出的是，科研经 费预算绩效评价一般分为自查评价和外部第三方评价，评 价活动前需要根据项目的实际运行情况制定相应的绩效 评价方案、评价计划、评价工具、评价指标和评价方法，重 点评价科研项目实施的合规性、经济性和效益性，通过评 价编制相应的项目预算绩效评价报告，为下一周期科研经 费的预算绩效管理提供依据和借鉴。
(二)公立医院科研经费预算绩效管理体系构建路径 1.夯实科研经费预算绩效管理的各项基础性工作
在“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制 度，全面实施绩效管理”的现代财政制度建设过程中，很多 工作仍处于探索阶段，需要不断积累经验予以完善，因此 在夯实预算绩效管理各项基础性工作的过程中， 一是要强

化全面预算绩效管理是“全方位、全过程、全覆盖”管理的
理念，不断提升各预算责任主体的思想认识和行动自觉。
二是在全面预算绩效管理的建设过程中，要以预算绩效
目标为导向，做好目标确定、预算编制、执行与控制、评价
与管理、反馈与运用等各项工作的有机衔接。三是在梳理
完善预算绩效管理基本框架和业务流程的基础上，进一
步完善全面预算绩效管理各环节的制度建设，从业务流
程的“线”到各责任主体的“面”，实现各关键节点制度建设
全覆盖。
2.不断提升科研经费预算绩效管理的一体化水平
预算绩效管理一体化包括预算主体、预算过程、预算
项目全生命周期、预算数据管理和预算绩效目标在内的
全面一体化过程。预算绩效管理一体化必须紧紧抓住
“绩效目标”这一预算管理和绩效管理融合的关键点来
实现。 通过设定绩效目标，将绩效管理贯穿预算管理的
全过程，实现预算管理与绩效管理一体化进程。首先，预
算编制环节要制定绩效目标，做好绩效评估，建立绩效
目标指标体系，以绩效目标的实现为引领。其次，预算执
行环节要充分考量绩效目标的实现程度和预算的执行
情况，监测绩效目标实现指标值。最后，考核评价环节要
以绩效目标实现程度为依据，为预算执行绩效提供评价
基准，绩效评价结果将作为下一年度绩效目标制定和资
源分配的依据。
3.完善评价标准，建立健全科研经费预算绩效管理评
价体系
公立医院科研经费预算绩效评价包括科研管理工作
绩效评价、政策制度绩效评价和重大科研项目绩效评价三
部分，科研经费管理的预算绩效评价涉及定性和定量多项
指标，经费投入包括投入总量和投入结构，人才培养涉及
培养的数量和质量，科研经费的产出包括论文和著作等定
量指标，也包括科研成果和人才培养等对经济社会发展影
响的定性指标，科研经费预算绩效管理的评价内容广泛，
评价过程复杂。在完善预算绩效管理的指标标准和评价体
系的建设过程中，一是针对科研活动业务成果的无形性和
绩效评价的特殊性，制定符合科研活动自身特点的预算绩
效管理评价标准和指标体系。针对重大科研项目预算绩效
管理情况建立具体的有针对性的评价标准。二是充分考虑
“放管服”背景下，在预算绩效评价过程中变制度约束为各
项激励政策的释放。三是鼓励公立医院科研人员在积极申
报项目的同时，要以科研经费预算绩效目标为导向，时刻
树立“花钱必有效，无效必问责”的理念，建立科学的激励
模型和奖惩机制。

表 1 S 医院 XX 项目科研经费预算绩效目标申报表

项目名称 XX 科研项目
项目性质 新增项目 延续性项目
项目类别 重点项目 一般项目
项目负责人 联系人 电话
申报日期 预计结束日期
项目概况
立项依据
项目设立必要性
项目实施计划
项目实施过程中 的保障措施
项目总预算 项目当年预算
项目总目标
项目年度目标

项目绩效指标 一级指标 二级指标 三级指标 指标值 测算依据

科研投入
人员投入 课题组成员人数 人次 申报文件测试结果
中高级职称人员比例 百分比
临时聘用人员数 人次

资金投入 资金到账率 100% 银行通知单
到位是否及时 是/否
预算执行率 100%
仪器设备投入使用率 100%

科研产出
成果产出 论文 /专著发表数量及等级 数量 /等级
专利授权数量 影响力
获奖数量、等级及比例 数量 / 比例

成效产出 成果市场化能力 金额 /影响力
技术转化收入 金额 /影响力
科研人才培养数量及等级 数量 /等级

科研管理

经费管理 经费使用管理是否规范 是/否
经费支出与预算执行进度及内 容是否相符 是/否
是否按时结题结项 是/否

科研管理活动 开展调查研究活动的数量及成效 数量 /效果
组织进修培训人员的数量及影响 人次 /影响力
举办学术会议数量及成果 数量 /影响力

135

项目普遍开展的预算绩效评价活动，是科研经费预算绩效 管理评价活动的核心。在实际评价活动中，从科研投入、科 研产出和科研管理三个维度对科研经费预算绩效管理进 行评价，分别将各绩效评价指标细化并赋予相应的权重和 评分标准。在绩效评价过程中，考虑到科研项目的性质、规 模、级别等实际情况，还可以将评价对象分类细化，同时设 置相应评价评分标准进行基础性评价。
2.重大科研项目预算绩效管理情况补充评价
重大科研项目的实施完成情况是公立医院科研水平 和研发能力的主要标志，适时对重大科研项目的绩效完成 情况开展有针对性的系统评价不可缺失。在实际工作中，S
医院在重大科研项目完成日常绩效基础性评价的基础上， 开展相应的补充性评价，补充性评价聚焦重大科研项目内 涵建设和标志性成果，围绕基础建设和标志性成果评价的 内容详见表 3。
3.国家中医药产业政策贯彻落实情况的专项评价
近年来，“一带一路 ”倡议和“科技 + 管理”双创战略 的实施进一步加快了中医药产业和文化走向世界的步伐，特 别是 2021 年 2月国务院办公厅印发《关于加快中医药特色 发展的若干政策措施》（国办发〔2021〕3号）后，为新时代中医 药事业的快速发展进一步加码助力，同时也加大了对中医 药产业科学研究项目的投入资金支持。在这一过程中，围绕 包括中医药特色发展在内的重大政策落实情况的预算绩效 评价尤为重要。S 医院围绕中医药项目总体目标开展产出 指标、效益指标、满意度指标评价，细分为获得政策支持的 中医药项目数量、资金执行率、资金使用合规性、资金拨付 及时性、中医药服务金额、中医药服务人次、中医药影响力、 获得支持的中医药项目满意度及获得政策支持等。
（五）做好科研经费预算绩效管理评价结果的反馈与运用
S 医院通过加强评价结果应用体系和配套机制建设， 完善评价结果的公开和报告机制，设计科学合理的激励与 约束机制，建立评价结果应用的多维度信息共享，以提高
其在管理工作中的应用价值。预算绩效评价结果的应用作 为全过程预算绩效管理机制的终点，与预算资源安排有机 结合，又成为了预算绩效管理的起点，在合理配置预算资 源、提高资金使用效益、促进医院科研经费管理等方面发 挥了重要作用。●

【参考文献】
［1］刘敏. 医院绩效专家精打金算盘［J］. 中国医院院长， 2022（1）：52-55.
［2］赵娜，洪学智，金今花.“放管服”背景下公立医院科研 经费管理探讨［J］.中国医院，2022（10）：79-81.

附： 表 2 S 医院科研经费预算绩效管理主要业务流程表

序号 业务流程 主要内容 绩效目标 方式方法 责任部门

1
事前绩效评估 项目实施必要性
绩效目标的科学性
预算绩效的合理性
解决“是否支持”的问题 专家评审
网络调查
电话咨询
座谈会 科研部门
财务部门
专家组
第三方

2
项目预算评审
预算的标准、数量和规模
解决“支持多少”的问题 集中评审
分项评审 科研部门
财务部门
第三方

3

设立绩效目标 绩效目标是否科学合理
科研项目总目标
科研投入目标
科研产出目标
科研管理目标

解决“目标导向”问题
历史标准
行业标准
计划标准
课题组
科研团队
（谁申请资金谁设立目标）

4

预算的编制与审核 依据法规制度编制预算，确保项目预 算的可操作性，项目申报前的预算审 核一般包括项目的初步审核、重大科 研项目的二次审核，防止科研部门和 财务部门工作中“两层皮”现象
解决项目投入和预算编 制科学性问题
初步审核
二次审核 科研部门
财务部门
课题组
第三方

5
项目立项申报 是否符合国家政策
是否符合地方需求
是否符合医院战略
项目预算绩效管理情况
解决“是否”立项的问题
集中评审
分项评审 科研部门
财务部门
专家组
第三方

6

预算的执行与调整 建立项目负责人、科研和财务部门等 各主体间的协调反馈机制，完善项目 负责人、科研和财务部门等主体的岗 位职责， 防止各主体之间相互推卸责 任，提高执行效果
提高项目预算执行的效 益和效果
分项申报
集中评审
项目负责人
科研部门
财务部门

7

预算的监督与控制 建立财务预算执行的监督检查制度， 完善项目结题结项时的审计监督机 制，构建科研经费全过程监督控制体 系，坚持“双监控”、权责统一、突出重 点和统筹协调的监控原则
完善对科研经费预算执 行情况的监督与控制
财务检查
审计监督
第三方监管
财务部门
审计部门

8

预算绩效的考核与
评价 科研投入的考核与评价
科研支出的考核与评价
科研管理的考核与评价
确定科研项目预算绩效考核总目标， 完善科研项目预算绩效考核的具体指 标和标准

全面准确地考评科研项
目预算绩效的执行情况
财务自评
课题组自评
审计评价 财务部门
审计部门
科研部门
课题组
第三方

9
预算绩效考评结果 的反馈与运用 预算绩效考评信息的反馈
预算绩效考评信息的运用
完善科研经费预算绩效管理闭环 反馈预算绩效管理信 息，提高预算绩效管理 水平
完善预算管理 改进绩效管理 财务部门
审计部门
科研部门
课题组

［3］ 陶金金.事业单位预算绩效评价探究［J］.行政事业资 产与财务，2022（4）：28-30.
［4］周左磊.公立医院科研经费财务管理升级探索—基于
H 医院的案例分析［J］.会计之友，2023（16）：129-133. ［5］姜彦丽.科研经费预算绩效管理问题研究［D］.北京：

首都经济贸易大学硕士学位论文，2016.
［6］ 中共中央、国务院.关于全面实施预算绩效管理的意 见［A］.中发〔2018〕34 号，2018-09-01.
［7］夏颖.绩效预算视角下高校科研经费“包干制”管理探 析［J］.会计之友，2020（18）：110-115.

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表 3 重大科研项目基本建设和标志性成果绩效评价表
项目名称
项目负责人 联系人
项目申报日期 项目结束日期
项目总预算 是否结算审计
项目总目标
项目预算绩效管理基础性评价情况
科研投入具体指标

经费投入 人员投入
其他
经费到账率（%） 及时性 预算执行率（%） 中高级职称人员比例 课题组成员人数 临时聘用人员
科研产出具体指标

基础性绩效考核指标 工作进度 与计划同步 稍滞后 严重滞后
工作完成情况 超额完成 按计划完成 未完成
经费执行情况 进度合理 进度滞后 严重滞后
学术不端 无 有 ( )次

标志性成果绩 效考核指标 发表论文 中文核心期刊 科技核心期刊 国家级期刊 其他期刊
SCI 论文 最高影响因子 第一作者 通讯作者 参与者
申请专利 发明专利 实用新型 软件著作权 外观设计
授权专利 发明专利 实用新型 软件著作权 外观设计
出版著作 统编教材 国家级 省级 其他
发布标准 国际标准 行业标准 团体标准 地方标准
发布指南 国家级 行业 团体 其他
人才培养 国家级 省级 市级 其他
课题申报 国家级 省级 市级 其他
课题中标 国家级 省级 市级 其他
课题结题 国家级 省级 市级 其他
获批平台 国家级 省级 市级 其他
成果转化 100万元以上 50万元—100万元 10万元—50万 元 10万元以下

重大标志成果 考核指标 重大科研获奖 国家科技进步奖励 国家技术发明奖 国家级优秀成果奖 省级科技进步奖励
国家级课题 国家重大专项 国家重点研发计划 重大新药创制 国家自科重大重点项目
重大科研平台 国家协同创新中心 国家工程实验室 省部共建重点实验室 其他