【2024年试题】
甲公司是一家从事城市基础设施建设的大型 建筑企业，为提升全面预算管理水平，加强企业 绩效管理，助力企业高质量发展，2024年初， 甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。
(1)完善预算管理体系。全面预算管理坚 持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持 续推动公司高质量发展迈上新台阶，重点做好以 下工作 ：
①充分认识全面预算对落实公司战略的重要 意义，加强宏观经济形势和行业发展态势研判 以公司战略为目标，将全面预算管理作为公司战 略落地的重要抓手。
②深化“业财融合”,坚持业务预算优先、 财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思 路，实施预算管理全面覆盖，全员参与。
③强化预算刚性约束。预算目标一经下达 不得随意调整，确因市场环境等因素发生变化需 要调整的，应按履行规定的审批程序予以调整。
④提高预算管理分析。将可比优秀企业A 公司和B 公司作为标杆企业，深入分析新签合 同额、营业收入、净资产收益率，经营活动现金 净流量、资产负债率等重要指标与标杆企业的差 距，提出改进措施。
⑤强化预算与考核衔接，着力解决预算体系 与业绩考核体系未能有效衔接问题。将关键预算 指标体现在考核体系中。

假设不考虑其他因素。 要 求 ：
1. 根据资料(1)逐项指出①~③体现的全 面预算管理原则。
2.根据资料(1)指出第④项体现的全面预 算分析方法。
3.根据资料(1)第⑤项，指出甲公司预算 体系与业绩考核体系未有效衔接可能产生的不利 影 响 。
【分析与解释】
1.本题主要考察全面预算管理的原则这个 知识点，其可理解性不存在问题，根据题目内容 进行判断即可。资料中①是战略导向原则；②是 融合性原则；③是权变性原则。
2.本题主要考察全面预算分析的方法，8种 分析方法中，可以根据各种方法的定义和举例快 速判断出答案是对标分析。
3.本题主要考察全面预算考核环节中的主 要风险，教材中有非常明确的答案。预算考核不 严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以 实现、预算管理流于形式。其中，考核主体和对 象的界定是否合理、考核指标是否科学、考核过 程是否公开透明、考核结果是否客观公正、奖惩 措施是否公平合理且能够落实等因素的影响。

【2023年试题】

甲公司是从事高速公路、城市轨道交通等基 础设施投资、建设及运营管理的投资公司，在国

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内有多个子公司，每个子公司均管理若干个在 建项目及运营项目。2023年，甲公司为贯彻高 质量发展战略，突出“现金为王”的管理理念， 采取措施如下：
(1)确定融资预算规模。公司投资的基础 设施项目施工期一般在4年以上。2023年初， 甲公司按照如下方法确定各子公司融资预算 规 模 ：
①在建项目：根据各项目投资计划及施工计 划进度，测算各项目2023年资金需求；
②运营项目：根据各项目运营协议测算 2023年回款金额，将在建项目资金需求扣减运 营项目计划回款金额后，确定子公司2023年融 资预算规模。
(2)加强融资预算控制。2022年回款低于 计划，导致公司实际融资超过预算金额，流动性 指标逼近风险警戒线。如不尽快扭转回款不利局 面，公司很可能出现债务违约，业务发展将受严 重影响，为此，2023年采取如下措施：
①在预算控制方面，将项目回款作为工作重 点，由总部的投资部、财务部形成联合督导组， 督导回款情况，对各子公司的投资进度与回款实 行挂钩管理，确保融资规模在预算内。
②在预算调整方面，针对上年实际融资超过 预算的情况，公司董事会高度关注本年执行情 况，要求经理层强化融资预算刚性约束。融资预 算下达后，不随意调增，对确需增加预算的，要 履行审批程序，经总经理办公会审议批准后方可 执 行 。

(3)调增绩效评价体系，由上年6个指标 组成，计算方法：先将每个指标实际值与标准对 比得出评价指数，再乘以对应的权重，求和后得 出绩效结果，2023年公司拟调整。观点如下：
①子公司A: 公司应聚焦提升投资回报率、 总资产周转率、项目回款率，因客户满意度等非 财务指标受主观影响较大，建议取消。全部采用 财务指标。
②子公司B:如果评价客户满意度，应当尽 量将指标量化。
③子公司C: 回款指标是直接影响公司可持 续发展的关键性指标，建议作为“一票否决” 指 标 。
假定不考虑其他因素。

要 求 ：
1. 根据资料(1),指出甲公司采用的预算 编制方法。
2. 根据资料(2)的①,指出甲公司采用的 预算控制原则。
3.根据资料(2)的②,判断预算调整程序 是否恰当，如不恰当，请说明理由。
4.根据资料(3),指出对应的绩效评价计 分方法，并说明优缺点。
5.根据资料(3)中的①~③,指出各子公 司说法是否恰当，如不恰当，请说明理由。
【分析与解释】
1.本题只需回答：项目预算法。若题目要 求陈述理由，则可以继续回答：理由：项目预算 法适合工程期限较长的项目预算编制。本案例中 项目施工期限长达4年。按照项目进行编制，案 例中分为在建项目和运营项目。时间框架就是预 算期限，跨年度的预算按年度编制。
2.本题只需回答：突出管理重点原则和业 务控制与财务控制相结合原则。若题目要求陈述 理由，则可以继续回答：理由：(1)突出管理 重点原则的关键词是“将项目回款作为预算工 作重点”“对投资进度与回款挂钩的事中，实时 的过程管理”。因此，企业采用了突出管理重点
原则。(2)业务控制与财务控制相结合原则表 现在：投资部作为业务部门参与预算管理，将投 资进度、回款、融资规模相挂钩。
3. 不恰当。理由：预算调整主要包括分析、 申请、审议、批准等主要程序。预算管理委员会 应当对年度预算调整方案进行审议，按照预算调 整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进 行审批或提交原预算审批机构审议批准，然后下 达执行，而非总经理办公会审议批准。
4.略。
5. 略。

【2022年试题】

甲公司是一家从事互联网和移动互联智能设 备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应 用于工业安防等领域。当前，行业核心技术迭代 周期短，同业竞争激烈，为增强竟争能力，提升 盈利水平，甲公司强化绩效考评，全面实施关键 绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结

合，有关资料如下：
(1)确定绩效指标体系。工作步骤包括：
①基于公司战略，设定经济增加值、经营活动现 金净量、产品销量、客户满意度等公司关键绩效 指标。②基于部门职能，确定部门关键绩效指 标。为增进部门协同，实施多部门共担公司关键 绩效指标机制，例如，将产品销量和客户满意度 同时作为销售部和设计部的考核指标，并根据职 能差异分别制定两部门细化绩效指标。
(2)开展市场考核，针对生产部门，引入 转移定价，对各车间考核模拟利润，甲公司核心 产品，由传感器和数据分析组件等零部件组成 其中：传感器为专属零部件，无法对外销售，且 难以获得外部供货，不能取得或预测外部市场价 格作为定价指引。数据分析组件除自供外，已稳 定对外销售，目前未满负荷生产：该零部件本季 度对外销售平均单价为375元/件，单位变动成 本为175元/件，根据前期产量测算的单位固定 成本为35元/件。为全面提升产品竞争力，甲公 司决定采用分权管理模式，各车间可自主决定零 部件采购或销售。
(3)实施预算联动管理，相关做法有：
①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授 权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立 负责预算编制，其他职能部门和分、子公司不参 与预算制定。②保障绩效目标实现，并解决预算 执行不严问题，决定实施刚性控制，预算经批准 后不得调整。
假定不考虑其他因素。

要 求 ：
1. 根据资料(1)中的第①项，指出甲公司 哪些绩效指标属于结果类指标
2. 根据资料(1)中的第②项，指出甲公司 选取销售部和设计部两个部门的关键绩效指标的 方 法 。
3.根据资料(2)中的第①项，判断传感器 零部件是否可以采用价格型内部转移定价方法， 并说明理由。
4. 根据资料(2)中的第②项，如果公司采 用协商型内部转移定价方法确定内部转移价格 指出数据分析组件等零部件在一般条件下协商定 价的取值范围。
5. 根据资料(3),分别判断第①项和第②

第二章企业全面预算管理 63

项预算管理工作是否存在不当之处，对存在不当 之处的，分别说明理由。
【分析与解释】
1. 经济增加值、经营活动净现金流量。
2. 组织功能分解法。
3.可以采用(价格型的特点，适用于内部 利润中心)。
理由：没有外部市场但企业出于管理需要设 置为模拟利润中心的责任中心可以在生产成本基 础上加一定比例毛利作为内部转移价格。
4. 取值范围：175~375元(取值范围：不 高于市场价格，不低于变动成本)。
5.①存在不当之处。
理由：预算编制以财务部门为主，业务部参 与度较低，可能导致预算规划不合理，预算管理 责权利不匹配。
或：预算编制程序不规范，横向、纵向信息 沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理 性和可行性。
或：预算编制所依据的相关信息不足，可能 导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环 境、企业实际等相脱离；预算编制基础数据不 足，可能导致预算编制准确率降低。
或：预算目标及指标体系设计不完整、不合 理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略 和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有 效发挥。
②存在不当之处。
理由：当内外部战略环境发生重大变化或突 发重大事件，导致预算编制的基本假设发生重大 变化时，可进行预算调整。
或：应遵循预算管理权变的原则。

【2021年试题】

甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企 业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利 率逐年下降。为此，甲公司决定从2021年开始 持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考 评，资料如下：
(1)预算目标。确定利润预算目标时，公 司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现 金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自 身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应

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实现净利润1350万元。公司的所得税税率为 25%。据此公司最终确定，2021年利润金额预 算目标为1800万元。
(2)预算编制。在编制成本预算时，公司 将生产过程划分为生产准备、关键零件制造、产 品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产 作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本 分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数 量，并据此编制产品成本预算。
(3)预算考核。为加强预算过程管控，公 司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考 核，但是A 销售公司认为，因市场风险和营销 存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与 目标存在较大差异，建议销售公司的预算目标不 做考核，仅供管理改进参考。
假定不考虑其他因素。
要 求 ：
1.根据资料(1)指出甲公司利润预算目标 的确定方法。
2.根据资料(2)指出甲公司编制产品成本 预算采用的方法，并说明该方法的适用范围。
3.根据资料(3)指出A 销售公司所提建议 是否恰当，并说明理由。
【分析与解释】
1.使用的是上加法。
净利润=1350元，目标利润=1350÷(1- 25%)=1800(元)。
2. 甲公司适合采用作业预算法。作业预算 法适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理 层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样 化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重 较大等特点的企业。
3.不恰当。理由：不符合全面预算考核的 目标性原则和例外性原则。

【2020年试题】

甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑 类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管 理，甲公司根据业务分布情况设立若干个海外区 域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增 长，但净利润和经营活动现金流量净额未实现同 步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以 绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，

2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核 方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关 资料如下：
(1)下达新签合同额预算指标。2020年初， 甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营 情况，综合考虑相关因素，确定新签合同额预算 指标，并直接下达至各区域分部。
(2)召开预算分析会。2020年7月，甲公 司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。 财务部提交的资料显示：公司2019年第一、第 二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均 超额完成预算指标；2020年第一、第二季度营 业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算 指 标 。
(3)调整预算指标。2020年上半年，A 区 域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决 策失误未能中标，导致上半年区域分部新签合同 额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预 算指标。据此，A 区域分部申请调减年度新签合 同额预算指标。但财务部认为，A 区域分部申请 事项不符合预算调整条件，不应同意A 区域分 部调整申请。
假定不考虑其他因素。
要 求 ：
1.根据资料(1),指出甲公司在新签合同 额指标预算编制上采用了何种预算编制方式，并 说明该方式的优点。
2.根据资料(2),分别计算甲公司2020年 第二季度营业收入同比增长率和环比增长率。
3.根据资料(3),判断甲公司财务部观点 是否正确，并说明理由。
【分析与解释】
1.预算编制方式：权威式预算。 或：自上而下式预算。
优点：能够从企业全局出发，实现资源合理 配 置 。
2. 甲公司2020年第二季度营业收入同比增 长率为-9.43%,环比增长率为20%。
3.财务部观点正确。
理由：A 区域分部遇到的问题不属于内外 部环境发生重大变化或重大突发事件，预算编 制基本假设没有发生变化，因此不应调整预算 申 请 。