习题一

甲单位为中央级行政单位，乙单位为甲单位 所属的事业单位。2024年发生有关预算管理、 资产管理、内部控制等部分事项如下：
甲单位由总会计师主持召开了工作会议，研 究甲单位有关部门预算、资产管理和内部控制事 项，下面是部分会议内容：
(1)甲单位从事科学技术管理，财政部下 达的基本支出预算控制数为8400万元，其中人 员经费4000万元，日常公用经费4400万元。 由于近期蔬菜等副食品价格上涨速度过快，生活 成本大幅度上升，会议决定将公用经费200万元 调剂到人员经费里，以确保职工生活水平不受 影 响 。
(2)甲单位由于内部调整办公用房，需要加装空调(属于集中采购目录范围内货物，已 经财政部批准列入预算支出),由于金额不大并 且天气炎热，经单位领导指示，由后勤部门直接 从苏宁电器商场购买安装完毕。
(3)甲单位响应政府相关部门的号召拆除 了单位围墙，人气旺盛，经单位办公会议研究， 决定将邻街用房出租，将本年收取的租金100万 元用于职工食堂改善员工伙食。
甲单位总会计师带领检查小组到乙单位检查 财务与会计工作情况，发现乙单位如下事项及其 处 理 ：
(4)乙单位上年A项目结转资金260万元， 由于国家政策的重大调整，预计本年难以支出， 经乙单位集体研究，决定将项目资金用于急需资 金的B 项目。
(5)为了筹措资金加大科研投入，经乙单位集体研究，将处于半闲置状态的一台科研设 (原值1800万元)在不影响本单位科研情况 下对外单位开放，提高资产使用率。目前已收取 资产使用费60万元，将其纳入单位预算，统一 核算、统一管理。
(6)乙单位作为中央级事业单位，经单位 办公会议决定，对于已经结题的科研项目均进行 绩效评价。在预算绩效管理中，乙单位设定的绩 效目标符合指向明确、细化量化、合理可行、相 应匹配等相关要求；并按照“谁分配资金，谁 审核目标”的原则，绩效目标由财政部按照预 算管理级次进行了审核；乙单位按照批复的绩效 目标组织预算执行，并根据设定的绩效目标开展 了绩效监控、绩效自评和绩效评价。
(7)乙单位作为预算管理一体化试点单位 在资金支付上采取了如下做法：资金支付实行全 流程电子化管理，通过中央预算管理一体化系统 办理业务，除单位资金中按往来收入管理的资金 外，其他资金支付坚持先有预算后有支出，根据 预算指标、国库库款或有关账户余额情况拨付 资 金 。
假定不考虑其他因素。
要 求 ：
根据国家部门预算管理、政府采购、国有资 产管理、政府会计制度、内部控制等有关规定， 回答下列问题：
1. 根据资料(1),判断甲单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由
2. 根据资料(2),判断甲单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由
3. 根据资料(3),判断甲单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
4. 根据资料(4),判断乙单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
5. 根据资料(5),判断乙单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
6. 根据资料(6),判断乙单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
7. 根据资料(7),判断乙单位的处理是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
【分析与解释】
1. 事项(1)的处理存在不当之处。
理由：在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费经济分类 款级科目之间或日常公用经费支出经济分类款级 科目之间的必要调剂，人员经费和日常公用经费 之间不允许自主调整。
2. 事项(2)的处理存在不当之处
理由：采购人采购纳入集中采购目录的政府 采购项目，应当实行集中采购，必须委托集中采 购机构代理采购，不能由单位直接采购。
3. 事项(3)的处理存在不当之处。
理由：①行政单位将占有、使用的国有资产 对外出租的，必须事先上报同级财政部门审核批 准。②行政单位出租国有资产取得的租金收入 应按照政府非税收入管理的规定，在扣除相关税 费后及时、足额上缴国库。
4. 事项(4)的处理存在不当之处。
理由：对结转资金中预计当年难以支出的部 分，除基本建设项目外，中央部门按照规定程序 报经批准后，可调剂用于其他急需资金的支出。
5. 事项(5)的处理存在不当之处。
理由：中央级事业单位出租、出借资产单价 在1500万元以上(含)的，由主管部门审核同 意并出具审核意见后报财政部审批。
6. 事项(6)的处理不存在不当之处。
7. 事项(7)的处理不存在不当之处。
习题二

甲单位为中央级事业单位(中央部门主管 的高等学校),2025年2月，甲单位审计处对本 单位预算执行、资产管理、政府采购、内部控制 等情况进行了检查。在检查中注意到如下事项：
(1)关于预算管理。①甲单位在部门批复 20日内，在本单位门户网站公开了部门批复的 单位预决算。其中，公开的决算报表包括收入支 出决算总表、收入决算表、支出决算表、财政拨 款收入支出决算总表、 一般公共预算财政拨款支 出决算表、 一般公共预算财政拨款基本支出决算 明细表、 一般公共预算财政拨款“三公”经费 支出决算表、政府性基金预算财政拨款收入支出 决算表、国有资本经营预算财政拨款支出决算表 等。②甲单位正在实施的“病毒检测优化研究” 项目因疫情变化，经甲单位集体研究决定予以终 止，将项目剩余资金200万元调整到急需资金的 “重要作物线虫病害成灾规律研究”项目。③甲单位被主管部门选定为预算管理一体化试点单 位，甲单位在办理资金支付业务时，通过中央一 体化系统填报资金支付申请，并通过实有资金账 户及时进行资金支付。④甲单位对预算执行情况 和绩效目标实现程度开展了监督、控制，在绩效 监控中坚持“全面覆盖、突出重点、权责对等、 约束有力、结果运用、及时纠偏”的原则，采 用目标比较法，用定量分析和定性分析相结合的 方式，将绩效实现情况与绩效目标进行比较，对 目标完成、预算执行、组织实施、资金管理等情 况进行分析评判；绩效监控包括创新性、便利性 和满意度监控。
(2)关于政府采购。①甲单位为实施“地 表温度遥感反演与验证方法研究”项目需要进 行政府采购，购置相关科研设备。在审查供应商 资格时，发现A 公司前两年在经菅活动中存在 重大违法记录，甲单位拒绝了其参与采购活动。
②甲单位为实施“高等植物避荫反应分子调控 机理研究”项目，需要采购特种设备，采取邀 标方式邀请了5家供应商参与投标，并履行了招 标、投标、评标与开标程序，甲单位在收到评标 报告10个工作日后，在评标报告确定的中标候 选人名单中按顺序确定了中标人。③甲单位为开 展对外投资、资产处置等各项经济活动，需要采 购集中采购目录以外，采购限额标准以上，但属 于小额零星采购的评估、审计等鉴证咨询服务， 采取了框架协议采购方式进行采购。④甲单位采 取封闭式框架协议方式确定第一阶段入围供应商 时，发现提交响应文件和符合资格条件、实质性 要求的供应商有38家，在入围通知书发出之日 起2个月内和入围供应商签订了协议框架。⑤甲 单位科研人员前期取得了“高精度凝胶色谱技 术”重大科研成果，需要在单位扶持下进行科 技成果转化，为此，甲单位采取询价方式进行了 政府采购。
(3)关于资产管理。①甲单位淘汰报废已 达使用年限的实验室A 设备，该设备账面原值 2600万元，甲单位规定必须经主管部门审核同 意，并经财政部审批后予以报废；②甲单位将A 设备处置收入10万元，在扣除了相关税费后及 时上缴中央国库；③甲单位将闲置的 B 设备， 在履行了规定的审批程序后，将其出租给 D 公 司，收取租金300万元，甲单位将租金收入纳入单位预算，统一核算、统一管理。
(4)关于内部控制。①甲单位为支撑能源 绿色低碳转型科技研究，经规定程序批准建设一 栋科研大楼，审批下达的资金预算为3亿元。甲 单位由于日常经费紧张，临时借用该建设资金 500万元用于发放拖欠的职工工资。②内部控制 评价是确保内部控制建设不断完善并有效实施的 重要环节，甲单位负责人在指定内部审计部门负 责对本单位内部控制设计和执行的有效性进行评 价后，内部审计部门将评价报告提交单位负责 人，并由单位负责人对评价报告所列示的内部控 制缺陷及其整改建议作出了回应并监督落实。
假定不考虑其他因素。
要 求 ：
根据部门预算管理、预算绩效管理、政府采 购、国有资产管理、内部控制等有关规定，回答 下列问题：
1. 根据资料(1),分别判断事项①~④是 否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明 理 由 。
2. 根据资料(2),分别判断事项①~⑤是 否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明 理 由 。
3. 根据资料(3),分别判断事项①~③是 否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明 理 由 。
4. 根据资料(4),分别判断事项①~②是 否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明 理 由 。
【分析与解释】
1. 资料(1):
事项①不存在不当之处。
注：本题考核了预决算的公开时间、公开方 式、公开内容(部分)。
事项②存在不当之处。
理由：预算执行过程中，如发生项目变更、 终止的，必须按照规定的程序报经财政部批准， 并进行预算调整。
事项③存在不当之处。
理由：试点单位办理资金支付业务时，应当 通过中央一体化系统填报资金支付申请，试点单 位原则上应当通过预算单位零余额账户支付资 金；未开设预算单位零余额账户的试点单位通过财政零余额账户支付资金。 事项④存在不当之处。
理由：绩效监控包括及时性、合规性和有效 性监控。
2. 资料(2):
事项①不存在不当之处。
注：下列情形不得参加政府采购：被宣告破 产的；尚欠缴应纳税款或社保费；因违法行为， 被依法限制或者禁止参加政府采购；前三年内在 经营活动中存在重大违法记录；单位负责人为同 一人或者存在直接控股、管理关系的不同供应 商，不得参加同一合同项下的政府采购活动等。
事项②存在不当之处。
理由：采购人应当自收到评标报告之日起5 个工作日内，在评标报告确定的中标候选人名单 中按顺序确定了中标人。
事项③不存在不当之处。
注：符合下列情形之一的，可以采用框架协 议：集中采购目录以内品目，以及与之配套的必 要耗材、配件等，属于小额零星采购的；集中采 购目录以外，采购限额标准以上，本部门、本系 统行政管理所需的法律、评估、会计、审计等鉴 证咨询服务，属于小额零星采购的；等。
事项④存在不当之处。
理由：集中采购机构或主管预算单位应当在 入围通知书发出之日起30日内和入围供应商签 订协议框架。
事项⑤存在不当之处。
理由：市场竞争不充分的科研项目，以及需 要扶持的科技成果转化项目，可以采取竞争性磋 商方式采购。
或者：符合下列情形之一的，可以采用询价 方式采购：规格、标准统一，货源充足的现货； 技术、服务标准统一，已有固定市场的服务和工 程。需要扶持的科技成果转化项目不适用采用询 价方式采购。
3. 资料(3):
事项①存在不当之处。
理由：各部门所属高等院校国有资产处置， 由各部门审批。其中，已达使用年限并且应淘汰 报废的国有资产，由高校自主处置，并将处置结 果按季度报各部门备案。
事项②存在不当之处。

 理由：各部门所属高校自主处置已达使用年 限并且应淘汰报废的国有资产取得收益，留归高 校，纳入单位预算，统一核算、统一管理。
事项③不存在不当之处。
注：中央级事业单位国有资产出租、出借取 得的收入，应按照预算管理及事业单位财务管理 和会计制度的有关规定纳入单位预算，统一核 算、统一管理。
4. 资料(4):
事项①存在不当之处。
理由：单位应当按照审批单位下达的投资计 划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截 留、挪用和超批复内容使用资金。
事项②不存在不当之处。
注：本题考核了内部控制评价中自我评价的 实施主体、评价内容和评价报告。
习题三

甲单位为一家省级事业单位(材料科学研 究所),按其所在省财政部门的要求，执行中央 级事业单位部门预算管理和国有资产管理等相关 规定。为了精准落实工作，甲单位新任总会计师 谢某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人 员参加的工作会议，会议部分情况如下：
(1)内部控制执行情况：
①货币资金控制措施：财务专用章由专人保 管，分管财务的处长个人印章由其授权的李某保 管；对重要的货币资金支付业务实行集体决策； 银行存款余额调节表由出纳员王某负责定期编制。
②设备采购控制措施：按照“先预算、后 计划、再采购”的工作原则，根据实际需求和 相关标准编制设备采购预算，按照已批复的预算 安排设备采购计划，实现预算控制计划，计划控 制采购，采购控制支付。设备使用部门按照实际 需求提出设备采购预算建议数，资产管理处作为 归口管理部门严格审核设备采购预算，财务部门 作为预算编制部门从预算指标额度控制的角度进 行汇总平衡。
(2)关于政府采购及重大事项的处理：
③5月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目 支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于 集中采购目录范围),分管领导鉴于A 建筑安装 工程公司实力强、信用好，决定直接委托 A 建筑安装工程公司承接该扩建工程。
④甲单位将管理层研究决定并履行报批程序 后，将5年前用货币资金800万元投资于C 公司 的股权转让给了D公司，转让价1000万元已收 存银行。甲公司将取得的股权转让收入纳入预 算，按照现行政府会计制度规定进行了统一核 算、统一管理。
(3)关于2024年预算编制：
⑤甲单位拟申请财政专项资金购置一台大型 设备，购置费预算1000万元。财务处建议将该 项支出列入2025年度预算草案，并在向上级主 管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交 资产购置申请。
⑥2025年，甲单位水电费预算550万元。 财务处建议按支出功能分类科目，列入“科学 技术支出”类；按支出经济分类科目，列入 “资本性支出”类。
假设不考虑其他因素。
要 求 ：
根据国家部门预算管理、政府采购制度、行 政事业单位内部控制等相关规定，回答下列问题：
1.根据资料(1),逐项判断事项①和②是否 存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
2. 根据资料(2)和资料(3),逐项判断 事项③~⑥的处理是否正确；如不正确，请说明 理 由 。
【分析与解释】
1. 事项①存在不当之处。
理由：银行存款余额调节表由出纳员王某定 期编制，违反了不相容职务分离的要求。
或：银行存款余额调节表应指定不办理货币 资金业务的会计人员定期编制。
或：违法了制衡性原则。 事项②不存在不当之处。
2. 事项③处理不正确。
理由：该扩建工程不符合采用单一来源方式 进行政府采购的条件，不能由分管领导直接确定 承建商 。
事项④中的处理正确。
注：中央级事业单位利用国有资产对外投资 形成的股权处置收入，利用货币资金对外投资形 成的处置收入纳入单位预算，统一核算、统一 管 理 。

事项⑤的处理建议不正确。
理由：购置有规定配备标准或限额以上资产 的，应先报经财政部门审批同意后，才能将资产 购置项目列入年度部门预算，并在进行项目申报 时一并报送资产购置批复文件。
事项⑥中，有关支出功能分类的建议正确， 有关支出经济分类的建议不正确。
理由：按支出经济分类科目，应列入“商 品和服务支出”类。
习题四

甲单位为中央级行政单位，乙单位为甲单位 下属的从事环境保护的事业单位。为了更好地做 好工作，甲单位召开本单位及附属单位的财务工 作会议，财务处就下列事项或交易提出如下建议：
(1)乙单位对某城市地下水污染情况及其 改善措施进行了专项研究，该项目由同级财政部 门核拨经费800万元，至3月5日该项目已结题 通过评审验收，共发生项目支出750万元，项目 支出结余资金50万元。鉴于近期物价上涨幅度 较大，财务处建议将该项目支出结余资金50万 元，直接用于乙单位人员工资福利支出，以缓解 人员经费紧张状况，改善职工待遇。
(2)乙单位为业务发展需要，拟购买一台 专业设备，该设备预算金额为1200万元，已经 财政部审核批准。为此，①该设备未列入集中采 购目录但达到了限额以上标准，财务处建议直接 指定有长期合作关系的A 社会中介机构代理采 购；②经调查，该设备已列入《政府采购自主 创新产品目录》,财务处建议应当优先购买自主 创新产品，在进口设备同等质量和价格基本持平 的情况下，优先购买国产设备。
(3)乙单位经批准于6月末进行财产清查， 其中往来款挂账3万元因债务单位人去楼空无法 收回。财务处建议在财政部门批复之前，对资金 挂账损失暂行处理，等财政部门批复后再进行 调 整 。
(4)乙单位为了更好地提高资金的使用效 益，按照“谁支出，谁负责”的原则，积极开 展预算绩效日常监控。财务处建议：监控范围应 包括一般公共预算、政府性基金预算和国有资本 经营预算所有项目支出；监控内容应包括绩效目 标完成情况、预算资金执行情况、重点政策和重 大项目绩效延伸监控；并建议在8月份对1~7 月预算执行情况和绩效目标实现程度开展一次绩 效监控汇总分析。
(5)乙单位有一车库原值1600万元，位于 比较繁华的街道，为了实现增收节支的目标，拟 从B 项目经费中临时借用300万元对其进行改 造，充分利用地理位置优势出租给企业进行经 菅。财务处建议将该方案上报乙单位管理层批准 并借用300万元资金后组织实施。
(6)乙单位有一台旧仪器原值80万元，已 计提折旧60万元，拟淘汰处置，经乙单位管理 层同意，报主管部门审批后进行处理。财务处建 议，处置时，预计处置收入为25万元，扣除预 计的评估费等3万元，处置净收入22万元留归 本单位，统一核算、统一管理。
(7)乙单位在编制下年度预算时，根据财 政部下达的基本支出预算控制数，甲单位拟安排 本级人员经费3000万元(均为在职人员经费), 拟安排本级日常公用经费5000万元(其中，办 公费3200万元，水费200万元，电费100万元， 供暖费500万元，专用设备购置费1000万元)。 对于支出的分类，财务处建议：
①对于本级人员经费，按支出功能分类，应 列入“节能环保支出”类3000万元；按照支出 经济分类，应列入“工资福利支出”类3000 万 元 。
②对于本级日常公用经费，按支出功能分 类，应列入“节能环保支出”类5000万元；按 照支出经济分类，应列入“商品和服务支出” 类5000万元。
假设不考虑其他因素。
要 求 ：
根据国家部门预算管理、政府采购制度、国 有资产管理、行政事业单位内部控制等相关规 定，回答下列问题：
1. 判断乙单位对事项(1)的处理建议是否 正确；如不正确，请说明理由。
2. 判断乙单位对事项(2)中①和②的处理 建议是否正确；如不正确，分别说明理由。
3. 判断乙单位对事项(3)的处理建议是否 正确；如不正确，请说明理由。
4. 判断乙单位对事项(4)的处理建议是否 正确；如不正确，请说明理由。

 5. 判断乙单位对事项(5)的处理建议是否 正确；如不正确，请说明理由。
6. 判断乙单位对事项(6)的处理建议是否 正确；如不正确，请说明理由。
7. 判断乙单位对事项(7)的处理建议是否 正确；如不正确，请说明理由。
【分析与解释】
1. 事项(1)的处理建议不正确。
理由：项目支出结余资金原则上由财政部 收 回 。
2. 事项(2):
①财务处建议不正确。
理由：任何单位和个人不得以任何方式为采 购人指定采购代理机构。
②财务处建议正确。
3. 事项(3)财务处建议对资金挂账损失的 处理不正确。
理由：财政部门批复、备案前的资产损失和 资金挂账，单位不得自行进行账务处理，待财政 部门批复、备案后，进行账务处理。
4. 事项(4)财务处建议正确。
5. 事项(5)财务处建议不正确。
①财务处建议从B 项目经费中借用300万元 用于车库改造不正确。
理由：项目经费应该专款专用，未经财政部 门批准不得改变用途。
②财务处建议将方案上报乙单位管理层批准 后组织实施不正确。
理由：中央级事业单位国有资产出租、出 借，资产单项或批量价值在1500万元人民币以 上(含1500万元)的，经主管部门审核同意并 出具审核意见后报财政部审批。
6. 事项(6)财务处建议处置净收入的处理 不正确。
理由：中央级事业单位国有资产处置收入， 在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后， 按照政府非税收入和国库集中收缴管理有关规定 及时上缴中央国库。
7. 事项(7)财务处建议的支出功能分类和 经济分类中：
①对于本级人员经费，支出功能分类正确， 支出经济分类正确。
②对于本级日常公用经费，支出功能分类正确，支出经济分类不正确。
正确的处理：按照支出经济分类，应列入 “商品和服务支出”类4000万元(包括办公费 3200万元，水费200万元，电费100万元，供 暖费500万元),列入“资本性支出(各单位安 排的)”类1000万元。
习题五

甲单位是 一 家中央级事业单位(以下简称 甲单位)。2025年2月，甲单位所在地市的审计 局按照国家有关规定，对甲单位的国有资产管理 情况进行了全面审计。在审计过程中，审计人员 发现甲单位2024年度的下列事项可能存在问题：
( 1 ) 2 0 2 4 年 3 月 1 日，经甲单位管理层研 究决定，甲单位与乙公司签订采购合同，用自筹 资金购置大型研究设备一台。根据合同规定，甲 单位向乙企业采购价值为1000万元的大型办公 自动化设备(规定限额以上),其中40%的合同 款项由甲单位在合同签订后5日内支付，余款在 收到设备后的1个月内付清；甲单位在合同签订 后15日内收到所购设备。
(2)2024年6月10日，甲单位管理层研究 决定，拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租，年租 金收入为80万元。该出租事项已报主管部门备 案。该办公楼于1997年购置，资金来源为社会 相关人员捐赠，入账原值为1980万元。
(3)2024年9月15日，甲单位经领导班子 研究决定，并报主管部门审批，将一项闲置的设 备(账面原值1850万元)出借给急需使用该设 备的乙单位，并适当收取资产使用费，以提高资 产使用效率。
(4)2024年12月15日，甲单位管理层研 究决定，将一栋建筑物出售。该建筑物账面原值 为2500万元，售价为2300万元。甲单位将出 售建筑物事项报主管部门审批，主管部门批准了 该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主 管部门的批复后，将该建筑物出售，收取价款 2300万元，存入银行，统一核算、统一管理。
(5)甲单位属于网络化基础设施建设实施 单位，市场现有技术不能满足要求，需要进行技 术突破，通过应用新技术形成新的管理模式，在 政府采购中采取合作创新采购方式进行采购。为 此，甲单位采取了如下做法：①甲单位组建谈判小组，谈判小组由采购人代表和评审专家共6人 组成，评审专家中有1名法律专家和1名经济专 家；②甲单位按照研发合同约定开展创新产品首 购，甲单位向首购产品供应商 A 公司支付预付 款用于创新产品生产制造，预付款金额为首购总 金额的25%。
假定不考虑其他因素。
要求：
分析判断事项(1)~(5)的处理是否正确； 如不正确，请说明理由。
【分析与解释】
1. 事项(1)的处理不正确。
理由：事业单位用其他资金购置规定限额以 上资产的，报主管部门审批；主管部门应当将审 批结果定期报同级财政部门备案。
2. 事项(2)的处理不正确。
理由：中央级事业单位以国有资产对外出 租，资产单项价值在1500万元及以上的，经主 管部门审核同意并出具审核意见后，报同级财政 部门审批。
3. 事项(3)的处理不正确。
理由：中央级事业单位出借国有资产，单项 或批量价值(账面原值)在1500万元人民币以 上(含1500万元)的，经主管部门审核同意并 出具审核意见后报财政部审批。
4. 事项(4)的处理不正确。
理由：①中央级事业单位一次性处置单位价 值 ( 账 面 原 值 ) 在 1 5 0 0 万 元 人 民 币 以 上 ( 含 1500万元)的国有资产，应当经各部门审核同 意后报财政部当地监管局审核，审核通过后由各 部门报财政部审批；②中央级事业单位国有资产 处置收入，在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金 等费用后，按照政府非税收入和国库集中收缴管 理有关规定及时上缴中央国库。
5. 事 项 ( 5 ) :
事项①的处理不正确。
理由：谈判小组由采购人代表和评审专家共 5人以上单数组成，评审专家中应当包含1名法 律专家和1名经济专家。
事项②的处理不正确。
理由：采购人应当向首购产品供应商支付预 付款用于创新产品生产制造，预付款金额不得低 于首购协议约定的首购总金额的30%。

 习题六

甲单位为一家中央级事业单位，甲单位新任 总会计师董某召集由财务处、资产管理处负责人 及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：
(1)关于预算执行情况：
①为了更好地保障公民对预决算的知情权、 参与权、表达权、监督权，甲单位根据有关规 定，在收到部门批复30日后，将本单位预算、 决算和报表通过本单位官网向社会公开，有力推 进国家治理体系和治理能力现代化建设。
② 4月，甲单位某实验室修缮项目完成，结 余资金25万元，甲单位经领导班子集体研究决 定将这些项目支出结余资金用于支付职工食堂基 建工程项目。
③ 5月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目 支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集 中采购目录范围),甲单位采用公开招标方式进 行政府采购。为保证工程质量，甲单位根据价格 测算情况，在采购预算额度内设定了最低限价。
④甲单位为了顺应时代发展，紧紧抓住信息 高速公路建设的机遇，积极开展科技攻关。根据 科技创新项目的实际情况和前期调查可以确定项 目的具体要求，采取了招标方式实施政府采购。 鉴于难以准确估算研发成本，资产管理处建议， 采用成本补偿定价方式确定合同价格。
⑤甲单位一实验项目A 在12月31 日尚未完 成，财政拨款项目支出剩余资金120万元。财务 处建议将项目 A 剩余的财政拨款资金作为结转 资金，继续用于原项目支出。
⑥ 5月，甲单位报经主管部门审核同意，报 经同级财政部门备案后，将 一 栋办公楼(账面 原值3200万元)报废。
(2)关于2025年预算编制：
⑦甲单位在编制2025年预算时，为完成保 障任务，决定临时上马一个项目。财务处建议， 将该项目预算列入年度预算向财政申请资金。
⑧2025年，甲单位办公用房租赁费预算550 万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入 “科学技术支出”类；按支出经济分类科目，列 入“资本性支出”类。
(3)内部控制执行情况：
实物资产控制措施：设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到 货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格 后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办 理付款手续。
假定不考虑其他因素。
要 求 ：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、行 政事业单位内部控制等相关规定：
1. 根据资料(1)和(2),逐项判断甲单位 对事项①~⑧的处理是否正确；如不正确，分别 说明理由。
2. 根据资料(3),指出甲单位在内部控制 中存在的不当之处，并简要说明理由。
【分析与解释】
1. 事项①的处理不正确。
理由：各部门所属单位的预算、决算及报 表，应当在部门批复20日内由单位向社会公开。
事项②的处理不正确。
理由：项目支出结余资金原则上由财政部 收 回 。
事项③的处理不正确。
理由：采购人根据价格测算情况，可以在采 购预算额度内合理设定最高限价，但不得设定最 低限价 。
事项④的处理建议正确。 事项⑤的处理建议正确。 事项⑥的处理不正确。
理由：中央级事业单位一次性处置单位价值 (账面原值)在1500万元人民币以上(含1500 万元)的国有资产，应当经各部门审核同意后 报财政部当地监管局审核，审核通过后由各部门 报财政部审批。
事项⑦的处理建议不正确。
理由：所有项目纳入项目库管理，年度预算 安排项目从项目库中择优选取。
事项⑧中，有关支出功能分类的建议正确。 有关支出经济分类的建议不正确。
正确分类：办公用房租赁费按支出经济分类 科目，应列入“商品和服务支出”类。
2. 实物资产控制措施存在的不当之处：设 备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申 请 书 。
理由：不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。

习题七

甲单位为一家中央级高校事业单位，2025 年初，甲单位为做好2024年度的财务决算工作 及2025年度的预算工作，总会计师召集财务处 及相关部门人员参加的会议，有关事项与处理建 议如下 ：
(1)甲单位2024年实际取得的事业收入比 已批准的事业收入预算数超出180万元。甲单位 考虑当年物价上涨幅度较大等因素，从该项超收 收入中支出120万元以补贴形式一次性发放给 职 工 。
(2)2024年甲单位财政拨款基本支出结转 资金40万元，其中，人员经费结转资金15万 元，公用经费结转资金25万元。在安排2025年 预算时，将公用经费结转资金中25万元用于安 排本单位尚有资金缺口的A项目。
(3)甲单位制定了本单位《内部控制规范 工作手册(试行)》,规定：财务专用章由专人 保管，分管财务的处长的个人印章由其授权的办 公室主任郑某保管；对重要的货币资金支付业 务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特 殊情况下，经领导班子集体研究批准后，可以将 政府非税收入临时用于单位周转资金；银行存款 余额调节表由会计赵某负责定期编制。
(4)甲单位根据业务需要，需要采购与项 目配套的小额零星耗材，耗材预算金额超出政府 采购限额标准，并列入了集中采购目录范围。为 此，甲单位委托集中采购机构，采用框架协议采 购方式进行了采购。
(5)甲单位化工学院积极推广科技成果应 用，课题组将已取得专利的项目成果在经规定程 序批准后转让给企业投入实际应用，获得转让科 技成果收入900万元。甲单位将该收入纳入单位 预算，统一核算、统一管理。经单位领导班子 研究决定，除100万元用于奖励作出重要贡献 的科研人员外，其余800万元用于学生的生活
困难补助。
假设不考虑其他因素。
要 求 ：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、政 府采购、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位财务处对事项(1)~(5)的处理建 议是否正确；如处理建议不正确，分别说明理由。
【分析与解释】
1. 事项(1)的处理不正确。
理由：甲单位在预算执行中发生的非财政 补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基 本支出。
2. 事项(2)的处理不正确。
理由：年度预算结束时，尚未列支的基本支 出全部作为结转资金管理，结转下年继续用于基 本支出 。
3. 事项(3)的做法不正确。
理由：政府非税收入应及时、足额上缴国 库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或 者私分。
4. 事项(4)的处理正确。
注：采购人采购纳入集中采购目录的政府 采购项目，应当实行集中采购；集中采购目录 以内品目，以及与之配套的必要耗材、配件等， 属于小额零星采购的，可以采用框架协议采购 方式采购。
5. 事项(5)的处理不正确。
理由：高校转化科技成果获得的收入全部留 归本单位，主要用于对完成和转化职务科技成果 作出重要贡献人员的奖励和报酬、科学技术研发 与成果转化等相关工作。

习题八

甲单位是一家中央级事业单位(某行业研 究院),为认真贯彻落实财政部发布的部门预算 管理、《行政事业单位内部控制规范(试行)》 的要求，召开专题会议，讨论有关问题。在专题 会议上，有关人员发言要点如下：
张院长：由于目前财政资金比较紧张，我要 求对当年批复的预算，预计年底将形成结转资金 的部分，除基本建设项目外，按照规定程序报经 财政部批准后，调剂用于行业专项研究等急需资 金的支出，提高资金使用效率。
黄副院长：做好预算执行工作有赖于加强单 位内部控制。我提两点建议：①在贯彻落实内部 控制中， 一定要坚持全面性、重要性、制衡性、 适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效 果。②为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的 一切开支实行院长“一支笔”审批，严把资金 支出关。
国有资产管理处刘处长：数年前我院利用闲 置资产对丁公司进行投资，该资产评估价值为 1500万元。在目前艰难时刻，我建议将该股权 进行转让，预计能够取得2500万元的股权转让 收入，扣除相关税费50万元后，预计剩余2450 万元用于补充经费不足。
审计部主任：为了加强政府采购执行管理， 我建议对于供应商能够在线提供的材料，不得要 求供应商同时提供纸质材料；我院在政府采购中 收取履约保证金的，应当在采购合同中约定履约 保证金退还的方式、时间、条件和不予退还的情 形，明确逾期退还履约保证金的违约责任，尽量 避免产生纠纷。
财务部主任：开展绩效评价是全面推进预算 绩效管理的重要内容和重要手段，尤其要做好项 目支出的绩效评价工作。我建议单位自评指标要 根据实际情况来设定，包括项目的产出数量、质 量、时效、成本，以及经济效益、社会效益、生 态效益、可持续影响、服务对象满意度等。其 中，预算执行率和一级指标权重统一设置为：预 算执行率70%、产出指标10%、效益指标10%、 服务对象满意度指标10%。
假定不考虑其他因素。
要 求 ：
根据国家部门预算管理、内部控制和政府采 购等有关规定，逐项分析判断上述成员的发言是 否存在不当之处；存在不当之处的，请指出不当 之处，并简要说明理由。

【分析与解释】
张院长的发言不存在不当之处。 黄副院长的发言存在不当之处。
事项①不当之处：在内部控制中坚持成本效 益原则。
理由：因行政事业单位公益性的特点，故不 宜采用成本效益原则，而应该遵循全面性原则、 重要性原则、制衡性原则和适应性原则。
事项②不当之处：为了确保财务各项支出不 出纰漏，单位的一切开支实行院长“一支笔” 审 批 。
理由：按照内部授权审批控制办法，单位 应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审 批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和 会签制度。
国有资产管理处刘处长的发言存在不当之处。
不当之处：将股权转让款扣除税费后预计剩 余2450万元用于补充经费不足。
理由：利用其他国有资产对外投资形成的股 权出售，扣除投资收益以及相关税费后，上缴中 央国库，投资收益纳入单位预算，统一核算、统 一管理。单位留下的投资收益=股权转入价款 2500 - 投资成本1500=1000(万元),而不是 2450万元。
审计部主任的发言不存在不当之处。 财务部主任的发言存在不当之处。
理由：原则上预算执行率和一级指标权重统 一 设置为：预算执行率10%、产出指标50%、 效益指标30%、服务对象满意度指标10%。