第十一章 会计财务相关问题
第01讲 本章内容简要回顾

　　【本章主要内容】

【考点一】财务共享服务的含义和类型
（一）财务共享服务的含义。企业集团在组织中进行的一项财务管理变革，企业在集团层面成立财务共享服务中心，将集团内分、子公司原来分散的财务职能，如报账、核算、结算、报表编制、会计档案管理等，集中在财务共享服务中心，使各分、子公司共享财务共享服务中心的财务处理服务，以促进企业集团降低财务管理成本、提高财务工作效率、保证会计信息质量、加强财务视角管控，提升财务服务体验度。
（二）财务共享服务的类型
标准 类型
（1）
按照财务共享服务的运营模式划分 成本中心模式：财务共享服务中心只是企业内部的一个成本中心（对内提供服务，不收取费用）
模拟利润中心模式：财务共享服务中心是一个模拟的利润中心（仅对内提供服务，模拟市场收费）
利润中心模式：是一个有来自企业内外部收入的利润中心；（对内外服务，对内外收费）
独立经营模式：成为独立自主经营的公司。
（2）按照企业财务共享服务覆盖的范围划分 全范围财务共享服务：覆盖了企业集团全部的业务；
区域财务共享服务：仅覆盖企业集团一定区域的业务；
专业财务共享服务：仅覆盖了企业集团的某类业务或某个板块的业务。
【提示】可以按照业务板块建设多个财务共享服务中心。

　　【考点二】财务共享服务的实现路径
项目 内容
（一）明确财务共享服务的战略定位 企业可以根据自己的情况，从以下财务共享服务建设目标中选择自己的战略定位：提高业务处理效率、降低成本、加强管控、加强数字化转型等。
（二）调整财务部门的职能分配 ①企业集团下属的分、子公司取消财务核算职能和岗位，仅保留财务分析、内控执行、报税、业务支持等职能和相应的人员，根据需要，每个分、子公司还可以配备专职或兼职的单据扫描员，负责将公司业务发生所产生的单据扫描上传系统。②财务共享服务中心主要承担集团范围的财务核算的职能，强调通过专业化分工提高效率，通常对集团内部的同类业务进行归并，还可能根据需要承担财务分析职能、税务处理职能等。③集团总部的财务管理部门应将精力集中在政策规范制定、管理会计、投融资、税务筹划、内部稽核等职能上。
（三）确定财务共享服务中心选址 选址前应先明确拟建设的财务共享服务中心的种类，如专业化财务共享服务中心、地域化财务共享服务中心和全范围的财务共享服务中心。选址时应考虑的因素如下：①成本因素：通信成本、人力成本、房租成本等；②环境因素：政策环境、城市竞争力、发展能力等；③人力资源因素：教育资源、人员流动性、人力资源充沛性等；④基础设施因素：交通、电信设施、自然环境等。
（四）明确财务共享服务中心的运营模式 财务共享服务中心按照运营模式可以分为：成本中心模式、模拟利润中心模式、利润中心模式和独立经营模式，企业在此基础上制定服务标准，如果财务共享服务中心要对服务对象收费，则要制定收费标准。为支持统一的服务标准，还需要制定服务水平协议等，作为财务共享服务中心的运营基础。
（五）建设财务共享服务相关制度 财务共享的建设必须要有制度的支撑，除了服务标准和服务水平协议外，企业还应制定财务共享中心赖以运行的其他制度和标准，如标准作业程序（SOP）、岗位手册、费用报销制度、费用报销标准、流程审批制度、绩效考核制度、运营管理制度、质量稽核制度等
（六）实施流程再造 建设财务共享服务中心会使企业的组织架构发生变化，使财务核算功能集中于财务共享服务中心，从而导致企业的业务流程发生变化。鉴于此，企业集团需要重新审视业务环节，合理设计标准化的业务流程。设计相关业务流程时，应综合考虑财务共享建设目标、控制需求和效率，以及信息系统执行的可行性。
（七）完善信息系统建设 建设信息系统是实施财务共享服务的载体，支撑财务共享服务中心完成各项工作，为服务对象提供满意的服务，如电子影像系统、网上报账系统、电子会计档案系统、会计核算系统。其中电子影像系统、网上报账系统、电子会计档案系统是财务共享服务特有的核心子系统。会计核算系统是与财务共享服务对接的子系统。

　　【考点三】财务共享背景下的主要业务流程
流程 特点 具体业务内容
采购和
付款 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收和付款程序，不同企业实际做法会有区别，但共同的特点是程序复杂，涉及的单据和记录繁多。因此它适合在流程再造和流程标准化后在集团范围内采用财务共享服务模式。 （1）业务审批流程
（2）填单/扫描
（3）财务共享服务中心采购会计复核
（4）财务共享服务中心资金支付
（5）财务共享服务中心归档
【提示】采购和付款流程通常以采购申请为起点，企业各分子公司扫描员定期把纸质资料邮寄到财务共享服务中心，财务共享服务中心归档员将电子影像与实物进行稽核匹配并归档
费用报销 由于费用报销业务比较容易标准化，适合采用财务共享服务模式实现高效处理，优先将费用报销业务纳入共享服务范围，可以大幅度提升财务工作的效率，提升员工的报销体验 （1）填单/扫描
（2）财务共享服务中心费用会计审核
（3）财务共享服务中心资金支付
（4）财务共享服务中心归档
【提示】报销有先垫款再报销和先借款再报销两种形式。新型模式是利用员工的公务卡额度，既不需要提前进行借款手续，又不实际占用员工资金，更加具有优势
销售
和收款 通常程序复杂，涉及的单据和记录繁多，工作量大且容易出错，加之其往往业务数量大、重复度高，以及企业对客户分类管理和对应收账款进行集中管理等内部控制要求，采用财务共享服务模式能较好地体现财务共享服务的优势 （1）业务审批
（2）业务人员填单
（3）财务共享服务中心收入会计复核
（4）财务共享服务中心归档
【提示】通常以销售合同的录入为起点，核心是销售子流程。打印的会计凭证、收入确认表等实物资料按照归档流程及时进行归档

　　【考点四】“大智移云”在财务共享服务中的应用
（一）使用SaaS云软件优化财务共享服务
SaaS云软件带来的革新包括：
（1）企业利用云软件可以实现与上下游企业及政府税务系统之间的信息共享；
（2）以高质量的电子数据作为记账的依据，提升处理效率；
（3）降低企业信息系统使用成本。
（二）其他新技术在财务共享服务中的运用
1.移动互联网在财务共享服务中的运用
移动互联网将移动通信和互联网结合起来，通过包括智能手机、平板电脑等在内的智能移动终端和企业服务器、计算机等进行信息交互，从而使企业管理者及业务人员可以突破办公场所、上网条件等限制。移动互联网对财务共享带来的影响：①随时随地处理，快速响应；②方便快捷，提升用户体验。
2.机器人流程自动化（RPA）在财务共享中的应用
RPA是可以模仿人在计算机上的操作，重复执行大量标准化业务的软件，它大幅缩短操作时间、减少人工需求、提高准确率，其在财务共享服务中的应用已涵盖了采购和付款、销售和收款、固定资产、费用与报销、现金管理、总账处理和其他一些流程性财务业务。
3.大数据分析和数据可视化在财务共享服务中的应用。大数据的出现能够更好地基于对企业内外部多种数据的分析服务于业务部门，实现业财融合。财务共享服务中心将逐步成为更强意义上的企业数据中心，开展各种数据的分析，对数据进行深度挖掘，通过高效的报告系统，实现各类业务数据的实时可视化呈现与分发，为企业管理者提供决策依据，提升企业核心竞争力。
【考点五】业财融合的意义与目标
（一）业财融合定义。业财融合是业务部门（人员）和财会部门（人员）在原有的分工合作的基础上，通过业务部门（人员）与财会部门（人员）之间的信息共享和管理协同，打破企业财会部门和业务部门（含职能部门）间的管理壁垒，助力企业的战略制定、经营规划、业务运行和绩效评价，实现1＋1>2的联动效果，推动企业整体效益的提升。业财融合既是一种理念，也是一项原则，更是众多的企业实践。
（二）业财融合的重要意义。
①业财融合能够破除部门间的壁垒，使业财形成“合力”；②业财融合可以推进对业务的精细化管理；③业财融合能够帮助业务人员理解会计信息的含义和会计的逻辑；④业财融合能够帮助财会人员更好地实现会计的目标；⑤业财融合能够帮助企业更好地形成管理闭环。
【提示】业财融合不能不切实际地放大财会人员的责任，不能改变业务部门、财会部门在企业经营中的基本职能定位。业财融合也不能不讲成本效益、没有目标地随意融合，更不能影响业务的推进。同时，业财融合是一个系统工程，在突出财会人员作用的同时，不能抹杀业务人员所起的作用。
（三）业财融合的目标
1.业财融合的根本目标。
业财融合的根本目标是优化企业管理，通过降低成本或提高收入、优化流程或提高决策效率和效果等途径，实现企业整体效益的提升，促进企业的价值创造。
2.业财融合的具体目标。
业财融合的具体目标包含但不限于以下几点：
（1）提高决策效率和效果；
（2）提高资源配置效率；
（3）加强风险控制；
（4）推动创新和变革；
（5）提升企业文化和团队合作。
【考点六】业财融合的内容
★业财融合要求企业的财务职能融入企业运营系统之中，企业的运营通常包括“战略制定——经营规划——业务运行和控制——业绩评价”等环节，因此，业财融合的内容也主要体现在这些领域之中。
（一）战略制定层面的融合。（1）战略分析环节。（2）战略的评价和选择。（3）财务战略的制定。（4）企业战略的描述和调整。
【提示】在战略制定中，财会人员应在尊重业务与财务既有分工的基础上，高度介入战略制定过程，发挥专业能力，以助力企业战略制定。
（二）经营规划层面的业财融合。经营规划是落实战略的关键。业财融合在经营规划层面直接体现为基于业务的全面预算管理。在企业实践中，全面预算管理发挥着重要的规划职能，全面预算将战略与具体业务连接起来，实现战略的落地；同时，全面预算规划了企业的人力、财力、物力的使用，协调了企业的资源分配。
【提示】在预算编制的环节，应该根据实际情况采用滚动预算等方式更好地反映实际情况，服务于企业管理者。
（三）业务运行和控制层面的业财融合。业财融合能够使财会人员更理解业务的决策场景，更理解决策需要的信息内容和种类。另外，业务实施环节的管理控制是不可缺少的，实施控制需要了解财务信息和非财务信息，并分析偏差的原因。
【提示】预算执行情况分析及纠偏是对业务进行控制的手段，做好预算分析的根本是做好基于业务经营的财务分析。
（四）业绩评价层面的业财融合。绩效指标的制定、分解和下达以及评价周期的确定是战略传达的重要环节，绩效指标包括财务指标和非财务指标。绩效评价环节，评价工具的选择、实际业绩数据的分析和得出评价结论的过程，都要求评价人员不能仅仅关注数据和结果，同时也要关注经济环境、市场变化和业务过程，关注关键业务、关键流程和关键影响因素，将业务和财务结果联系起来分析。
【考点七】业财融合的途径
（一）建立高效可靠的信息系统。财务和业务的融合需要有一个高效的信息系统作为基础，以实现数据共享、信息沟通和业务流程管理的无缝连接。企业可通过企业资源规划（ERP）、商业智能（BI）、客户关系管理（CRM）等系统的集成，建立一个集成度高、数据可靠、功能全面的信息系统，实现业务与财务数据的实时共享，从而加强两者之间的沟通和合作。
（二）实施流程再造。①重新审视并设计公司的业务流程，确保财务和业务在流程中的交互更加紧密，从源头开始同步操作，减少重复劳动和信息孤岛；②优化财务核算流程，通过建立标准化流程、优化财务操作和整合企业资源等方式，提高财务管理的效率和准确性，同时实现财务和业务的协同运作；③改进管理流程。
（三）建立跨部门沟通、协调机制。①建立业务和财务沟通渠道，如定期召开业务和财务会议，交换意见和信息，共同制定策略、预算和目标；②建立跨部门协作机制，如设立跨部门协作小组，共同解决业务和财务方面的问题，提高业财融合的效率；③建立业务和财务数据共享机制，如建立共享数据库，帮助业务和财务更好地了解对方的情况，提高业财融合的效率。
（四）加强交叉培训与教育。①建立综合素质培养体系，包括业务和财务培训、跨部门交流等环节，培养员工的综合素质和能力；②建立员工发展规划，为员工提供发展机会和平台，帮助员工提高综合素质和能力；③建立业务和财务交叉培训机制，如财务人员参加业务培训，业务人员参加财务培训。
（五）建立并完善业绩评价体系。①完善绩效考核办法，让业务部门和财会部门共担KPI与目标责任，激励员工跨部门协作，共同实现业务和财务目标；②建立奖励机制，对跨部门协作和创新的员工进行奖励；③建立知识分享奖励机制，鼓励员工分享业务和财务方面的知识和经验。
（六）优化数据管理与分析。①建立并完善数据管理体系，加强业务和财务数据的收集、存储、处理、分析和利用工作，提高数据的质量和准确性；②优化财务管理流程，如建立财务共享中心，实现财务流程的标准化和集中化，促进业财融合的实现；③建立数据安全保障机制，完善数据备份、数据加密、数据权限管理等措施，保障业务和财务数据的安全和保密；④建立数据分析团队，帮助企业更好地理解和分析业务和财务数据，提高业财融合的效率；⑤使用数据分析工具，如数据挖掘、数据可视化等工具，帮助企业快速发现业务和财务方面的问题，提高决策效率和效益。
（七）加强文化建设。通过企业文化的培育和推广，强调团队合作、开放沟通和共同目标，从文化层面推动业财融合。
【考点八】“五元一体”财会监督体系
（一）财政部门主责监督
各级财政部门作为本级财会监督的主责部门，牵头组织对财政、财务、会计管理法律法规及规章制度执行情况的监督。财政部门主要应对各单位的下列情况实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。
（二）有关部门依责监督
有关部门要依法依规强化对主管、监管行业系统和单位财会监督工作的督促指导。财政部门和有关业务主管部门要加强教育引导、监督检查，指导督促各单位规范会计秩序、提高会计信息质量，同时加强对企业、行政事业单位实施内部控制情况的指导、监督和考核评价工作。按照“谁审批、谁监管，谁主管、谁监管”和“双随机、一公开”的要求，加强对有关单位执行国家统一会计制度情况、会计中介机构执业质量情况的重点检查，依法惩处提供虚假财务报告等违法行为。
（三）单位内部监督
单位内部监督是各单位内部承担财会监督职责的机构或人员，以本单位经济业务、财务管理、会计行为为监督对象的日常监督机制，各单位主要负责人是本单位财会监督工作第一责任人，对本单位财会工作和财会资料的真实性、完整性负责。
（四）中介机构执业监督
中介机构执业监督是以会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所、代理记账机构等中介机构为监督主体的监督机制，其监督职责是严格依法履行审计鉴证、资产评估、税收服务、会计服务等职责，确保独立、客观、公正、规范执业。
（五）行业协会自律监督
行业协会自律监督是以注册会计师协会、资产评估协会、注册税务师协会、银行业协会、证券业协会等为监督主体，以会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所、代理记账机构等中介机构为监督对象，通过行业自律监管，运用信用记录、警示告诫、公开曝光等措施加大惩戒力度，完善对投诉举报、媒体质疑等的处理机制，推动提升财会业务规范水平。
【考点九】财会监督的协同机制
各监督主体之间、中央与地方之间、财会监督与其他各类监督之间应着力打通有机联系，推动构建“纵横贯通”的工作机制，包括监督主体间横向协同机制、中央与地方纵向联动机制、财会监督与其他各类监督贯通协调机制。
【考点十】财会监督的重点领域
（一）保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实；
（二）强化财经纪律刚性约束；
（三）严厉打击财务会计违法违规行为。
【考点十一】加强财会监督的保障措施
（1）推进财会监督法治建设，强化财会监督追责问责。
（2）瞄准财会监督重点对象，落实财会监督责任主体。
（3）聚焦财会监督薄弱领域，重视财会监督特殊类别。
（4）构建财会监督协同机制，推动财会监督科技赋能。