2008年度中国总会计师优秀论文

　　淅川县电业局财务部主任 王宏宇

　　[个人简介]王宏宇，男，汉族，1978年7月出生，河南淅川人。1998年毕业于河南财经学院，本科学历。会计师、经济师、注册纳税筹划师。2005年11月开始主持淅川县电业局财务工作，2006年荣获河南省财政厅“优秀财务工作者”荣誉称号。

　　企业财务风险包括财务成果的风险和财务状况的风险，要实现企业的持续发展，就必须加强对企业财务风险的成因及控制的研究。

　　一、企业财务风险的成因

　　企业财务风险产生的原因主要是由于外部环境的复杂多变与内部的管理操作失误等多方面引起的。

　　1．外部客观环境的影响

　　随着外部宏观环境的变化，对企业财务管理产生了一系列的影响，使得企业财务管理系统难以适应宏观环境变化的要求。外部环境的变化既可能为企业带来机遇，也可能使企业遭受各种挑战，由于宏观环境所包含的因素众多，例如经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。若企业的财务管理不能及时针对复杂多变的外部环境进行改善，对外部环境中的不利因素进行科学的预见，反应滞后，措施不力，则极有可能给企业的财务管理带来困难。

　　这些因素的变化一方面引起企业经营管理和经营决策的直接变化，从而间接导致企业会计要素及其结构发生变化，引发企业财务风险；另一方面，这些因素的变化也会直接引起企业会计要素及其结构的变化，引发企业财务风险。

　　同时，产业环境不确定性也对企业财务风险产生一定的影响。产业环境不确定易导致财务风险的发生。

　　3．缺乏风险管理意识

　　企业各项管理职能的发挥从本质上讲都是企业经营管理者决策行为的结果，由于信息的不充分性和管理者经营能力的有限性，企业各项经营管理决策都具有较大的主观性和不确定性。长期以来，我国企业管理侧重于企业产品的经营，忽视企业风险管理意识，财务决策主观化就是其中的典型表现。财务风险贯穿于企业的整个发展阶段，具有客观存在的特点，只要有财务活动就必然存在财务风险，但由于企业管理人员风险意识淡薄，财务决策缺乏严肃性，企业经营管理人员在自身的职责范围内主观操作上的失误以及财务方法的误用，也会招致财务风险本频繁发生。

　　二、加强我国企业财务风险控制的原则

　　企业财务风险控制是企业整个经营管理系统的重要核心内容，企业在制定和实施财务风险控制策略的过程中，必须遵循和利用企业管理的基本原则，以及风险控制本身所要求的其他原则，这些原则主要包括以下几个方面：

　　1．符合企业总目标的原则

　　企业财务风险控制作为企业整体经营管理活动的一部分，其风险控制目标和策略的制定应该而且必须符合企业发展总目标的要求。对于企业局部或部门经营活动出现的风险，制定和实施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对企业整体风险防范与控制目标的影响，不能因片面追求局部利益或部门利益，而损害企性所分析的内容主要包括产业要素市场的不确定性、产业产品市场的不确定性和产业竞争的不确定性等三个方面的内容。其中任何一项内容发生变化也都可能直接或间接的引发企业会计要素及其结构的发生变化，从而导致企业财务风险的发生。

　　2．企业内部管理的影响

　　企业管理是主要通过计划、组织、控制、激励和领导等环节来协调人力、物力、财力资源，以期更好地达成组织目标的过程。企业管理的各个环节都是由企业内部组织机构来完成的，而企业内部组织结构往往都存在不完善之处，从而为企业财务风险的发生提供了可能。企业内部管理对财务风险的影响，既包括财务决策的失误，也包括企业内部资金结构的不合理造成企业财务负担沉重，加大了企业财务管理的风险。

　　由于企业财务决策普遍存在经验决策和主观决策现象，使得财务决策缺乏科学化，容易使财务决策失误频发，给企业带来巨大的财务风险。同时，企业资金结构不合理、负债资金比例过高，也容企业财务风险的内部控制主要是针对企业内部的组织、结构分工、合作及内部风险管理人员素质、职责等因素引发的企业财务风险这一问题。通过加强企业内部组织结构及风险管理部门人员的管理，来控制企业财务风险发生变化的过程及产生财务损失的程度。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构、高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

　　3．积极提高企业管理者风险意识

　　在企业的经营中，管理者的素质越高，越善于驾驭市场，管理风险反之，处于被动局面，甚至人为地放大风险和制造风险。所以，对于财务风险的估计和防范更多需要经营者和财务管理人员的职业判断，对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，进而培养企业财务管理者的风险意识和对风险的灵敏嗅觉，及时发现和估计潜在的风险。另外，在采取防范和规避风险的对策时，也必须以企业规范、科学的管理为基础，对管理者的要求自然很高，否则这些对策使用不当反而可能招致更大的风险。

　　业的整体利益。企业局部风险控制策略的制定应以整体风险控制目标为指导思想。

　　2．风险防范与风险处理相结合的原则

　　风险防范与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的，企业利益主体在认识和掌握财务风险本质的基础上，能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失的发生，但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变，企业某些风险损失的发生在所难免，这就需要企业采取一定的策略措施进行风险损失的处理，只有风险控制策略与风险处理策略相结合才能达到风险控制的最佳效果。

　　3．长短期利益相结合的原则

　　企业财务风险控制主体应认真分析风险的性质及其可能造成损失的严重性，在企业因采取风险控制措施致使风险成本增加而减少的近期利益，与企业长远利益安全保障程度的提高之间做出权衡，以防因贪小而失大。

　　4．动态适应性原则

　　企业自身成长过程及外部环境的动态变化，使得企业在不同的发展阶段面临不同的风险引发因素，如在企业初创阶段，其风险因素更多地体现为技术的不确定在企业稳步发展阶段，其风险因素则可能更多地体现为管理方面的因素等，所以，企业财务风险控制策略的制定和实施应注意其动态适应性。

　　5．成本效益比较的原则

　　以最小的成本获得最大的安全保障是企业财务风险控制的内在要求，如果规避风险获得的收益未能弥补为防范与控制风险所投入的费用，则企业就失去了控制风险的必要。因此，企业经营者必须以科学的态度和战略的眼光开展企业的风险控制活动。

　　三、加强我国企业财务风险控制的措施

　　1．加强企业财务风险的外部控制

　　企业财务风险的外部控制主要是针对企业外部环境变化导致企业发生财务风险，追究其外部环境产生变化的原因及对企业财务风险的影响，从而控制企业财务风险发生变化的过程及产生财务损失的程度。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。

　　2．完善企业财务

　　风险的内部控制[点评]

　　为推进我国国有企业的现代企业制度建立和完善，保障企业更好地生存与发展，从而促进我国国民经济的健康、可持续发展，必须切实加强企业财务风险管理。

　　本文从企业风险管理的角度，重点论述了企业财务风险产生的原因，以及控制财务风险应该遵循的原则。在此基础上，提出了提高我国企业财务风险控制能力的具体措施，具有一定的现实意义。