摘要：随着经济的高速发展，财务管理已成为企业不可缺少的一部分，而内部会计控制又是财务管理的重要组成部分，并且对各个单位的内部会计控制具有重要作用。要重视对财务人员的选用和培训，提高财务人员素质，同时，要通过塑造企业文化，影响财务人员的思维方式和行为方式，形成一种控制观念，以此来化解控制与被控制者的矛盾，弥补内部会计控制的漏洞和不足，推动内部会计控制的顺利实施。
　　关键词：报业集团；内部会计控制；对策
　　
　　随着经济的高速发展，财务管理已成为企业不可缺少的一部分，而内部会计控制又是财务管理的重要组成部分。我国财政部于2001年发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，把会计控制的定义为：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”可见，内部会计控制对每个单位的发展都具有重要作用。笔者就报业集团内部会计控制存在的一些问题，展开探讨。
　　
　　一、报业集团内部会计控制存在的问题
　　
　　1.会计信息失真。近年来，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。例如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。
　　2.缺乏健全的内部会计控制制度。从形式上看，相当一部分企业虽根据自己的管理经验建立了一些内部会计控制制度，但从整个企业的内部会计控制制度管理方面来说却不够健全、科学。有的企业内部会计控制制度涉及的管理内容不全面，在企业发生的某些具体经济业务过程中找不到相关的控制内容，遇到发生违法违规行为时再补救，忽视了事前预防；有些企业内部会计控制制度责权不明、奖罚不分，遇到具体问题时过多强调制度的灵活性，内部会计控制制度不能随着经济环境变化和业务特点及范围的调整及时修订完善，极大削弱了内部会计控制制度的效力。
　　3.企业管理者内控意识不强，重视程度不够。有章不循、违章不究，出了问题下不为例是目前企业内部会计控制制度较为突出的问题。有些企业对内部会计控制制度不够重视，贯彻执行不力，制定的内部会计控制制度只是 “印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查，失去了它应有的作用，滋生了贪污腐败现象。有的企业管理者内控意识不强，在日常管理方面，无法以身作则逾越控制，滥用职权，使得控制力度层层递减，控制效应层层弱化。许多单位领导把内部会计控制制度看成是财务管理部门的事，没有把它放在整个企业经济管理的策略高度来考虑，致使企业制定的规章制度流于形式。
　　4.会计人员的密码在财务部门的完全公开化或密码设置过于简单。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每一环节都要经过相应权限人员的审核和签章。在电算化会计系统中，可能会由于操作人员的密码公开化或设置过于简单，而导致会计信息被无限制浏览，一旦科目系统和数据库被破坏，将使系统陷入瘫痪。
　　
　　二、报业集团进行内部会计控制应注意的原则
　　
　　1.集权与分权“度”的掌握。集权，是指经营决策权集中在母公司或集团的最高领导层，下属单位只拥有较少的决策权限。分权，是指把主要决策权分给下属组织，集团只拥有少数关系到全局的决策权。集权可使集团最高领导层对下属组织拥有较大控制权，是按照集团的总体部署从事生产经营，但容易打击下属组织的积极性，且随着集团规模的扩大，易造成集团上层决策迟钝，效率低下；分权可激发下层组织的主观能动性，面对瞬息万变的市场经济，能快速做出反应，改变经营策略，但容易造成下属组织各自为政，脱离集团的控制。因此，在集团内进行内部控制要注意“度”的掌握，应根据集团的实际情况，在集权的基础上适度分权，集团总部应对关键性、全局性、容易产生舞弊行为的环节加以控制。
　　2.制定内部会计控制制度时，应具有预见性、前瞻性。报业集团不会一成不变，它会随着时代的发展而发展。所以，一方面要考虑目前集团财务管理工作中存在的问题，另一方面也应考虑先进的管理思想和方法，在进行制度设计时具有超前性。这样制定出的制度才既能解决现有问题，又能引导集团财务向更好更高的管理方向努力。
　　3.内部会计控制制度本身具有可变性。任何在设计初期认为是完美的内部会计控制制度都会随着内、外部经营环境的改变而出现各种不适应症状，因此集团财务管理者要定期对内部会计控制制度进行评估，发现其薄弱点，及时修改，制定适应新经营环境的内部会计控制制度，以保证内部会计控制的有效性。
　　4.考虑内部会计控制是否经济。集团财务加强内部会计控制的目的是防止因财务管理中的各种漏洞而导致的集团资产流失、集团经济利益受损。但任何管理活动都必须付出相应成本，内部会计控制环节越多、措施越复杂则付出的成本就越高。因此，在内部会计控制中必须充分贯彻成本效益原则，运用科学化的管理方法降低成本，提高经济效益，争取以最低的成本获取最大的经济效益。
　　5.以人为本，推动内部会计控制的顺利实施。内部会计控制是针对人设立和实施的，每一个财务人员既对自己所负责的部分实施控制，又受到他人的控制和监督，控制与被控制本是一对固有的矛盾，容易引发财务人员的心理波动，从而导致工作中发生问题。由于集团中财务人员的来源不同，水平参差不齐，因此，要重视对财务人员的选用和培训，提高财务人员素质，同时，要通过塑造企业文化，影响财务人员的思维方式和行为方式，形成一种控制观念，以此来化解控制与被控制者的矛盾，弥补内部会计控制的漏洞和不足，推动内部会计控制的顺利实施。
　　
　　三、加强报业集团内部会计控制的对策建议
　　
　　1.领导的重视。强化企业领导的会计法规意识，使之遵守法律规定。建立内部会计控制管理领导的责任制，将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部会计控制管理工作落到实处。
　　报业集团一般由几个或十几个媒体所组成，各个子报、子刊（以下都简称为经营单位）都有它的特点，集团领导要想一下子都弄明白是不容易的。笔者的建议是某个领导可以每个星期抽一个下午时间抽一个经营单位的会计报表，邀集单位负责人、财务领导、相关会计人员一起就会计报表的内容来进行确搓，就一些数据或论题来进行商讨。从而形成集团领导、单位负责人、会计部门形成良好的互动，这样可以提高会计信息的质量和有效性，从而实现了集团领导、经营单位负责人对整个财务部门工作的监督。
　　2.子报、子刊的密切配合。内部会计控制涵盖了各个经营单位涉及到会计工作的经济业务及岗位。凡是涉及到会计工作的经营活动都应当让财务人员参与其中。比如说各个经营单位应重视广告合同的签订，严格禁止不签订合同就上版面的事情发生，财务人员一定要严格执行检查各个单位的经营活动。再比如在做专辑或与其他单位有合作等情况时，应告知财务中心，让财务人员参与到活动中去，指导与经济活动有关的会计活动，不要等事情已经发生了，再去让财务部门收拾摊子，到那时，基础工作不到位，会计信息的质量也会有偏差。
　　3.培养高素质员工，实行职工信用保险。即使是高度自动化的作业，企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成效都取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行。为此，对员工业务水平实施全面的训练，同时经常检查和评价每个职工的工作成绩，会大大地有助于提高内部会计控制制度的成效。对于那些能接近现金、可转让资产、或其他易于发生挪用资产的每一个职工可以实行信用保险。因为即使是企业精心设计的内部会计控制制度，也会被个别人钻空子。实行职工信用保险不仅在财产一旦遭受损失时可取得赔偿，而且还具有一种心理上制止人们犯罪的作用。
　　4.加强数据保密、保护及入侵的防范。报业集团应给广告系统和财务软件系统安装具有高效实时的监控功能的防毒杀毒软件和防火墙，防止黑客的侵入，同时为数据的安全提供保障。数据备份是一种常见的数据保护手段，报业集团的主机服务器上加上一个移动硬盘备份，每天大量的会计数据都保存备份，做到有备无患。
　　
　　参考文献：
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