河南省电力公司新《国家电网公司会计核算办法》和《企业所得税法》
第三期培训班考试试题

一、单项选择题（每题1分，共30分）
1、公司对B公司投资，占B公司表决权资本的16％，B公司生产产品依靠A公司提供的配方，并规定B公司不得改变其配方，故A公司确认对B公司具有重大影响。此项业务处理是根据会计信息质量要求的是（ 　　）。
A．重要性　　B．实质重于形式　　C．谨慎性　　D．相关性
2、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（ ）。
A．由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失 B．由于核算差错造成的存货盘亏净损失
C．由于自然灾害造成的存货毁损净损失 D．由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
3、红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（ ）万元。
A．144 B．134.4 C．240 D．224
4.L公司于2007年1月30日购入一项专利权，用银行存款支付价款360万元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定有效年限为9年。2008年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，L公司估计可收回金额为175万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2009年底，无形资产的累计摊销额为（ ）万元。
A．120 B．130 C．105 D．135
5、某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。
A．550 B．575 C．585 D．610
6.根据《企业会计准则第2号－长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项不会引起长期股权投资账面价值减少的是（ ）。
A．期末被投资单位对外捐赠　 　　　B．被投资单位发生净亏损
C．被投资单位计提盈余公积　　　 　D．被投资单位宣告发放现金股利
7、A公司2006年年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元；2007年B公司亏损400万元；2008年B公司实现净利润30万元。2008年A公司计入投资收益的金额为（ ）万元。
A．12 　　 B．10　 　C．8　　 D．0
8、S公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A.以公允价值为200万元的手机换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元
B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元
C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元
D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并支付补价110万元
9、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ ）万元。
A.14.67 B.63 C.60 D.13.5
10、4.20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（ ）万元。
A.10　　 　B.20　　　 　C.12　　　 D.2
11、资产减值是指资产的（ ）低于其账面价值的情况。
A.可变现净值 B.可收回金额 C.预计未来现金流量现值 D.公允价值
12、下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税
C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税
D.商品流通企业外购商品时所支付的运输费用
13.甲企业应收乙企业账款1600万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值1 000万元的材料抵债（增值税税率为17％），该批材料公允价值为1 200万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙企业应计入营业外收入的数额为（ ）万元。
A．196　　　 　 　　B．200 C．204　　 　 　　 D．400
14、债务重组的方式不包括（ ）。
A．债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B．修改其他债务条件
C．债务转为资本 D．借新债还旧债
15、A公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿10万元。在这种情况下，A公司在资产负债表中应确认的资产为（ 　）万元。
A．15　　 B．20　 　C．10　　 D．0
16、企业委托其他单位代销商品的，在收取手续费代销方式下，委托方商品销售收入确认的时间是（ 　）。
A．发出商品日期 B．受托方发出商品日期
C．收到代销单位的代销清单日期 D．收到全部款项的日期
17、甲公司本月销售情况如下：（1）现款销售20台，总售价80000元（不含增值税，下同）已入账；（2）附有退货条件的销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计；（3）需要安装的销售5台，总售价30000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装尚未完成。甲公司本月应确认的销售收入是（ 　）元。
A．80000　 　　B．140000　 　 C．163000　　　 D．183000
18、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。
A．冲减借款费用资本化的金额 B．冲减所购建的固定资产成本
C．计入当期财务费用 D．计入营业外收入
19、A公司2006年1月1日折价发行5年期、面值为1 250万元的债券，发行价格为1 000万元，票面利率为4.72%，每年年末支付利息，到期一次还本，按实际利率法摊销折价，债券实际利率为10%。假定A公司发行公司债券募集资金专门用于建造一条生产线，生产线从2006年1月1日开始建设，于2007年年底完工，达到预定可使用状态，则A公司2007年应予资本化的利息费用为（　）万元。（本题计算不保留小数）
A．100　 　B．59　 　C．109　 　D．104
20、关于停止资本化的时点，下列表述中错误的是（ ）。
A．如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化
B．所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，企业只要该部分完工，就应当停止资本化
C．继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生
D．所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用
21、某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（　　）。
A．固定资产预计使用年限由6年延长至9年
B．期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D．对不重要的交易或事项采用新的会计政策
22、甲企业于2007年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2010年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2010年的折旧额为（ 　）万元。
A．7.62　 　　B．7.92　　　 C．6.70　　　 D．10.04
23、某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2006年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（　　）。
A．冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关项目
B．冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关项目
C．不做会计处理
D．在2008年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目
24、“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。
A．应收账款　 　　　B．预收账款 C．应付账款　 　　　D．其他应付款
25、某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33％。2007年年初递延所得税负债账面余额为100万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为( )万元。 。
A．O B．67 C．83.5 D．116.5

26、A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1 000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25％，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ 　）万元。
A．325　　 　 B．250　　 　C．275　 　　D．75
27、地市供电公司将折旧结转上交省电力公司时，应作的账务处理为（ ）
A.借：内部往来 贷：上级拨入资金。 B.借：上级拨入资金 贷：内部往来
C.借：内部往来 贷：拨付所属资金 D.借：上级拨入资金 贷：拨付所属资金
28、地市供电公司将收到电费600万元上交省电力公司时，应做的帐务处理为 ( 　)。
A. 借：上级拨入资金600 贷：银行存款 600 B. 借：拨付所属资金600 贷： 银行存款600
C. 借：内部往来 600 贷：银行存款 600 D. 借：应收账款600 贷：银行存款600
29、根据新税法及其实施条例的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收入 （ ）的部分，准予当年扣除。
A.10% B.12% C.15% D. 18%
30、 根据新税法及其实施条例的规定,企业安置残疾人员所支付的工资可以按照150%的比例加计扣除（　 ）。
A.100% B.120% C.150% D. 200%
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1.以下事项中，属于企业收入的是（ 　）。
A．销售商品所取得的收入 B．提供劳务所取得的收入
C．出售无形资产的经济利益流入 D．出租机器设备取得的收入
2、下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ） 。
A. 销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品
B. 购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续
C. 未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品
D. 购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品
3、以下表述正确的是（ ）。
A．管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
B．销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用
C．经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本
D．自行建造固定资产过程中使用的固定资产（假设只用于建造固定资产），其计提的折旧应计入管理费用
4、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 （ ）。
A. 投资时支付的不含应收利息的价款 B. 投资时支付的手续费
C. 投资时支付的税金 D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息
5.根据《企业会计准则第2号－长期股权投资》的规定，长期股权投资采用成本法核算时，下列各项可能会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。
A．追加投资　　　　　　 　　 　B．减少投资
C．被投资企业实现净利润　　 　 D．被投资企业宣告发放现金股利
6、下列各项中不影响无形资产账面余额的有（ ）。
A.生产用专利权摊销额 B.计提的无形资产减值准备
C.出租无形资产的摊销额 D.企业自有无形资产的摊销额
7.关于或有事项，下列说法中不正确的有 ( )。
A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 , 其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B.企业不应确认或有资产和或有负债
C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业 , 就应将其确认为一项负债
8、在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理错误的有（ 　）。
Ａ.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入 Ｂ.在交付商品时确认收入
Ｃ.不做任何处理 Ｄ.只核算发出商品的处理
9、下列各项中，属于资产支出已经发生的是（ ）。
A．工程领用自产的钢材 B．提取在建工程人员的工资
C．购入工程物资，货款尚未支付 D．用带息银行承兑汇票购入工程物资
10、下列各项中，不符合会计准则规定的会计政策变更的有（ ）。
A．根据会计准则、规章的要求而变更会计政策
B．为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策
C．对初次发生的事项采用新的会计政策
D．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

三、判断题（每题1分，共10分）
1. 企业接受投资者投入的一项固定资产，应该按照该项固定资产的公允价值作为入账价值。 （ ）（第七章 固定资产）
2. 无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（ ）
3. 3.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（ ）
4. 4、在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（ ）
5、资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。（ ）
6.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入生产成本科目。（ 　　
7、潜在义务，是指结果取决于不确定未来事项的可能义务，或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来不确定事项的发生或不发生来证实。（ ）
8、在销售商品和提供劳务的混合业务中，销售商品部分和提供劳务部分应该全部作为销售商品进行会计处理。（ 　）
9、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内。（ 　）
10、固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于会计政策变更。（ 　）
四、简答题（ 共15分）
1、根据新税法的规定，哪些固定资产不得计算折旧扣除？ （9分）
2、所得税会计核算的一般程序是什么？（6分）
五、计算（共25分）
1、20×6年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200 000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20×6年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。
20×6年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×7年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×7年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×8年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×7年和20×8年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。（7分）

2、 2007年1月1日，甲公司以银行存款33000万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%的股份并控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40000万元 （与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。乙公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
要求：编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（9分）

3、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。
2007年甲公司有关资产减值准备的计得及转回等资料如下（单位：万元）：
项　　目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
长期股权投资减值准备 120 50 170
坏帐准备 1500 100 1400
固定资产减值准备 300 300 0 600
无形资产减值准备 0 400 0 400
存货跌价准备 600 250 350
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。
要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。
　　　（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。
　　　（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。（9分）