内部会计控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，始终处于单位中枢神经系统的重要位置，健全有效的内部会计控制，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性，确保企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。工程项目管理的内部会计控制包括项目决策控制、勘测设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制和竣工验收与决算控制等5个环节，如何有效地实施内部会计控制，笔者带着这个问题，学习了《企业内部会计控制制度》，并结合本职工作作了些思考，现将这些初浅的认识写出来，请各位批评指正。



一、建设单位负责人要强化内部控制意识，对工程项目内部会计控制负总责



新《会计法》规定，单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立健全单位的内部控制制度，做到会计事项相关人员的职责权限明确，重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确，财产清查的范围、程序明确，实施内部审计的办法和程序明确。





国家对建设工程项目建设积极推行项目法人责任制，项目法人对项目建设的全过程负责，对项目的工程质量、进度和资金管理负总责。建设单位是项目法人的二级机构，具备独立核算、立帐管理的条件，根据项目法人的授权范围和内容负责工程的建设管理,对其责任范围内建设内容的内部会计控制负责。



建设单位负责人应强化内部控制意识，化“一枝笔”控制为“多枝笔”控制，积极组织实施工程项目的内部会计控制，自觉履行法定职责。



二、会计控制贯穿于工程项目建设全过程，应充分发挥基建财务管理职能



工程项目基建财务管理包括对规划、勘察、设计、招标投标、施工、监理、竣工验收、交付使用的全过程的组织和管理。



项目决策控制环节，会计人员应当对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性发表具体的书面意见；对可行性研究的过程及其结论的正确性和方法恰当性方面进行审查，并取得书面意见；参与项目决策全过程，会签相关的决策决议。



勘测设计与概预算控制环节，会计人员应根据工程的特点选择合适的方式对施工图预算进行审核。审查内容包括工程量的准确性、定额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性。



招投标与合同控制环节，包括招标、投标、开标、定标和合同管理等阶段，均应纳入内部会计控制体系。



施工过程控制环节，包括工程项目施工合同的执行、施工款项的拨付、工程质量、投资、进度控制、施工费用管理等内容，会计人员应参与施工全过程，关键点重点控制。



竣工验收与决算控制环节，会计人员应及时开展各项清理工作，审核各施工单位提交的竣工决算书；及时编制竣工决算初稿，报请决算审计；参与概算、预算执行情况及其差异的分析；对投入使用的项目进行成本效益分析。



基建财务工作需要从管理会计角度出发，充分发挥管理职能，事前要参与预测和决策，事中重在控制和管理，事后应有分析和评价。



三、抓住关键控制点，建立健全岗位责任制，是工程项目内部会计控制的核心



工程项目建设投资较大，涉及的单位、部门以及经手人员多。建设单位应当根据项目的具体特点，找准内部控制的关键控制点。确定关键控制点要紧紧围绕工程项目内部会计控制的5个中心环节，向周围按业务流程扩展。关键控制点的设置要合理，方便易行，讲究实效。控制点过多会使内部会计控制缺乏活力，易挫伤业务人员的积极性；过少则会影响内部会计控制目标的实现。



建设单位的各相关部门和岗位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；确保每项经济业务都有一系列相互联系的授权批准程序。另外，定岗时还需要考虑业务人员的专业知识和工作经验，考虑人事利害关系等因素。权力要受到制约，失去控制的权力是产生违法、违规和违纪现象的温床。



四、重视内部会计控制的检查与评价，不断完善项目内部会计控制制度



建设单位应当建立对工程项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构及其人员的职责权限，并定期不定期地进行检查。



内部审计在项目内部会计控制中占据特殊地位，建设单位要根据投资规模大小和工期长短，设置独立的内部审计机构或配备相关专业的内审人员，直接向建设单位负责人报告工作。传统的内部审计侧重于资金使用的合理性、合规性和效益性，在继承传统有效做法的同时，内部审计今后应将内部会计控制的运行成效作为审计的重要内容，对内部会计控制的再监督切实地负起责任来。



五、基建财会人员要与时俱进，积极适应工程项目建设管理的时代要求



基建财会人员要努力更新观念，提高认识，与时俱进，主动地参与工程项目内部会计控制，对过程积极干预、渗透和有效控制，以适应工程项目建设管理的时代要求。



基建财务人员要努力提高自身的政治素质，遵守职业道德；要加强业务学习，扩充知识结构，努力掌握概预算编制知识、基本建设程序、经济领域法律法规、水电行业规范规定、计算机管理信息应用技术等。只有自身的素质提高了，才能深入地参与工程项目的内部会计控制，提高控制的质量。基建财务人员要勤于思考，积极探索，丰富、完善会计核算体系，把建帐、设置会计科目、记账、成本核算等各个程序的工作和工程内部会计控制的具体规范要求结合起来，使内部会计控制有形化，提高控制效果。