本文从共同知识角度入手，将各方关于公允价值计量的争论视为一种博弈。在此基础上，作者假设参与博弈的各方缺乏关于公允价值的共同知识，进而分析了公允价值的相关争论焦点，并提出了建议。
作者首先对共同知识和公允价值的概念进行了辨析。共同知识是博弈论中与信息有关的一个重要概念，指博弈中所有参与者都知道的知识。共同知识可以使个人或组织理解或预期其他组织和个人的行为，降低信息的生成成本和理解偏差这两类交易费用，提高社会个体参与特定博弈的积极性。其价值在于，可以使人们彼此之间博弈结果迈向较高的均衡。公允价值作为一种计量属性，有更强的相关性。但作为一种估计价格，其可靠性也遭到了怀疑：公允价值的现实需求还不强烈，其现实基础也没有解决，难以获得。此外，公允价值的可靠性不能得到保证，因此可能产生不良的经济后果。
针对质疑，作者从共同知识的角度进行了分析。公允价值得不到广泛应用的原因是，参与博弈各方在关于公允价值方面没有达成共同知识，导致公允价值应用的博弈只在较低的层次上达成了均衡。公允价值可以和其他计量属性长期共存。但也应看到，经济的发展对公允价值的广泛应用提出了需求。公允价值难以获得的说法不确切。公允价值不但能从活跃市场上获得，还可以利用现值技术等估价技术进行估计。
关于现值技术，FASB和IASB的研究成果值得我国借鉴。公允价值是一种估计价格不能成为对其质疑的理由。经FASB和IASB的研究证明，利用现值技术估计出来的公允价值，可以满足会计信息的可靠性要求。公允价值计量本身不是利润操纵的诱导。作为一项技术，其使用效果的好坏取决于社会发展水平和企业管理层的素质。如果相关各方能在公允价值上取得上述的共同知识，达到高层次的平衡，会使会计信息更适应经济社会的发展。
最后，作者提出建议：1. 可以考虑制定专门的公允价值准则。2.完善现值技术，建立适用面广的现值估价模型，并将其设计成软件。3.建立监管部门定期检查制度，扩大稽查人员队伍，完善与公允价值相关的法律。4.加强注册会计师行业自律，为公允价值的实施提供良好环境。
（徐嘉整理自《财会通讯•综合》2009年第1期，作者：沈田华 彭珏）