企业集团内部控制的难点是如何处理“集权”和“分权”的关系。过度集权会造成集团缺乏灵活性，难以发挥子公司的积极性，过度的分权会使企业集团分散，难以发挥集团的整体优势。因此，建立强有力的内部控制制度，保证企业的良好运转，必须建立一种使“集权”和“分权”相权衡的机制。本文引入平煤集团在采购、销售、资金管理方面的操作方法，对企业集团集中化内部控制的建立和完善提出一些思路。

一、平煤集团内部控制的操作方法

平煤集团作为国有大型企业，一直很重视企业的内部控制建设，特别是集团控股上市公司——平煤天安上市之初，在普华永道的帮助下进一步完善了内部控制制度，从采购到生产再到销售，以及企业的资金结算和审计，都体现了集团公司的集中控制。

（一）集团设有统一的采购公司，即物资公司，对物资的计划、采购、合同、价格、消耗、储备、调剂、仓储实行统一管理，并严禁在公司内部及各单位发生多头采购、分口储备的行为。

1.采购预算和使用。

2.采购业务。

3.物资验收。

4.库存管理。

（二）公司的煤炭销售实行统一管理，即对外统一签订合同，统一售价、销售、结算。

1.销售计划。

2.接受订单。

3.发运管理。

4.货款回收。

5.综合考核和激励。

（三）集团公司设有内部结算中心，网上结算，对每个参与人员通过数字证书的方式进行授权分工，采用公司一本账，控制到三级目录。集团内部处级单位都在结算中心开户，通过对内部凭证票据、结算方式、货币资金统一管理，合理调配，达到对资金利用的最大化。实行收支两条线，收入都要交到集团公司，支出要根据计划统一划拨。

1.制定货币资金管理制度，加强对岗位分工、印章管理的控制。

2.制定公司对外提供担保的规定。对规模大的由公司统一管理，子公司没有对外贷款的权利。

3.货币预算和审批。

4.资金的筹措。

二、企业集团实施集中化内部控制的优点

（一）有利于企业内部治理结构的创新，规范了法人治理结构。

（二）加强了资本控制。

（三）充分利用了集团的整体优势，提高了协同效应。

（四）强化了对信息的控制。

（五）集中化控制与子公司灵活性的平衡。

（六）有利于内部监督。

（详文见《商业会计》2007年9月 第18期）