提要：在地税部门按照查账征收餐饮服务业的税（费）、基金方式下，企业预交税（费）、基金领购定额发票时，应按申报交纳方式进行会计处理。月末，按实现的不同类别的营业（销售）收入（含本企业自行消费金额）与其相应的征收率计提应交税（费）、基金，商业折扣（售价打折）不应计提。申报补交税（费）、基金时，现金折扣（收账折免）和核销属于原营业收入的坏账损失，收回未填开定额发票的营业收入，必须补交税（费）、基金。原按低征收率预交税（费）、基金领购的定额发票用在了高征收率项目上的部分，必须按高、低征收率的差异补交税（费）、基金。

多年来，餐饮企业一直领购使用地税部门统一监制的定额发票。地税部门按照企业账务健全程度，对税（费）、基金分别实行查账征收和核定征收两种征收方式。笔者试举例谈谈在查账征收税（费）、基金方式下，餐饮服务业领购定额发票，预交、申报补交税（费）、基金的计算和会计处理方法。

一、计算和会计处理

餐饮企业为了保证和促进营业（销售，下同）收入及时收回，一般都是在现销和收回赊销账款时，才向付款客户填开定额发票。在查账征收税（费）、基金方式下，企业预交税（费）、基金领购定额发票的会计处理与申报交纳税（费）、基金的会计处理相同，即借记“应交税金”和“其他应交款”科目，贷记“现金”（或“银行存款”，下同）科目。在按当月实现的营业收入计提应交税（费）、基金时要注意，必须按不同类别营业收入与其相应的征收率进行计提，本企业在其内部营业场所的消费金额，既是本企业的期间费用，应填开定额发票入账报销，也是本企业营业收入的组成部分，必须在计入营业收入的同时一并计提应交税（费）、基金，商业折扣（售价打折，下同）不是营业收入的实际构成部分，不应计提税（费）、基金。计提税（费）、基金时借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”和“其他应交款”科目。次月１０日前，企业向主管地税机关申报补交上月税（费）、基金时必须注意，收回赊销账款时发生的现金折扣（收账折免，下同）和核销属于原营业收入的坏账损失，现销和收回赊销账款时因付款客户不要发票而未向其填开定额发票的营业收入，都因未使用定额发票成为补交税（费）、基金不可遗漏的计算基数，原按低征收率预交税（费）、基金领购的定额发票用在了高征收率项目上的部分，要按高征收率与低征收率的差异补交税（费）、基金，并进行相应会计处理。

（详见《商业会计》2006年3月下半月刊）