处理资产负债表日后发生会计差错更正涉及所得税问题的关键是分清几个问题：1．所得税处理的会计方法是应付税款法还是纳税影响法；2．会计差错更正时间发生于报告年度所得税汇算清缴之前还是之后；3．会计差错更正在税法和会计的处理上是否有差异，所产生的差异是时间性差异还是永久性差异。

一、若产生的差错不影响税前会计利润，也不影响应交纳的所得税，无论属于以前年度重大会计差错还是非重大差错均无须进行所得税会计处理；即只需对差错本身更正即可

例1：





二、若产生的差错影响税前会计利润，也影响应交纳的所得税，且会计制度与税法两者在计算口径和确认时间上都相同

若差错更正发生在报告年度所得税汇算清缴之前，则应通过“以前年度损益”调整所得税费用，通过“应交税费——应交所得税”调整报告年度应交纳的所得税。

若差错更正发生在报告年度所得税汇算清缴之后，在税法上已经不能再调整报告年度的应交所得税：1．若企业采用应付税款法，则该项调整事项在税法上应作为本年事项处理，差错更正调整时对所得税不作任何调整。２．若企业采用纳税影响法，涉及所得税问题应调整报告年度的“所得税”费用和报告年度的“递延税款”，待本年年末时再将“递延税款”转入“应交税费——应交所得税”。

例2：





三、若产生的差错影响税前会计利润，也影响应交纳的所得税，且会计制度与税法两者在计算口径上相同但确认时间上不同，即产生了时间性差异

在应付税款法下，更正差错时应不对“所得税”费用及“应交所得税”作调整。

在纳税影响法下，更正差错时应考虑对“所得税”费用及“递延税款”作调整。

例3：





四、若会计制度与税法在产生的差错的计算口径上不同，即产生了永久性差异。此时无论企业采用应付税款法还是纳税影响法均无须对“所得税”和“应交所得税”进行调整