目前行政事业单位会计制度（下称“《制度》”）不能完全满足财政改革的需要，如何做好部门决算成为财务工作的难点。

三方面难以满足改革需要

一是目前《制度》的收入、支出科目与财政部门预算、决算不符。

《制度》中的“事业支出”科目没有分基本支出和项目支出，而部门决算要求与部门预算相对应，将支出分为基本支出和项目支出，完全按《制度》设置会计科目，无法达到部门决算报表的要求。

二是政府收支分类改革后，《制度》不能满足决算报表按照支出功能分类与支出经济分类的要求。要达到部门决算报表的要求，就要科学合理地设计会计科目。

三是行政事业单位会计人员素质有待提高。2000年起中央部门预算进行了改革，新政策较多。

有些行政事业单位财务人员没有认真学习领会这些政策，导致会计确认错误，影响部门决算报表的准确性。目前《制度》的不完善也给财务人员填报报表带来很大困难，比如会计差错更正、调整年初数等，就没有明确。

一步一步做决算

首先，按部门预算与部门决算的要求，在不违反《制度》的情况下设置会计科目。

各部门下一年度预算应于本年的8月上报财政部，财政部11月下达下一年度预算控制数。这时财务人员就可以按照预算控制数来设计下一年的会计科目，以保证决算报表的需要。

其次，做好年终清理、结账和编制会计报表的准备工作。

第一，核对年度预算。

核对年度预算是年终清理结账、做好决算报表的首要任务，包括核对财政拨款数、国库集中支付预算执行情况对等。

第二，清理核对各项预算内外收支款项。

检查本年各项收入是否都已入账，往来账里是否有挂账现象，应缴预算收入是否已上缴国库。

第三，清理往来业务款项。

各项应收应付的往来款年终前应尽量清理完毕。未清理完毕的要列出清单，准备结转下年。

第四，清查货币资金和各项财务物资。

银行存款余额要同银行对账单余额核对相符。库存各类现金应尽可能于12月31日前存入银行，使账面与实际库存年末为零。

下年年初数也为零，为下年的每日盘点现金提供方便。有价证券的账面数字与实有数核对，使之相符。

各种财产物资年终是否已全部入账，对固定资产进行清查盘点。如有差异，应查明原因，按规定进行账务处理，做到账账、账实相符。

第五，财务人员应按照规定，用红字更正方法，对以前的会计差错进行更正，以保证在结账前收入类科目有借方发生额、支出类科目无贷方发生额，使会计余额表的累计发生额准确，充分利用结转收入结余后的余额表，编制部门决算报表。会计基础工作较好、电算化水平较高的部门可实现自动生成决算报表。

第六，做好结账工作。

要做好年末结余的测算工作，保证各类款项结余数大于零。分清本单位的性质，按《制度》要求，行政单位所有结余不再进行分配，事业单位的基本支出进行分配，项目经费一般不进行分配。

最后，在正确结转收入、支出、结余的基础上编制决算报表。

先要查看有无需要调整年初数的情况。

例如中央主管部门要对所属行政事业单位历年住房改革支出预算拨款结余资金调剂使用。

所属事业单位上交结余时：借：事业基金—— —一般基金（住房补贴结余）贷：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度所属事业单位收到结余时：借：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度贷：事业基金—— —一般基金（住房补贴结余）此时应参照企业会计制度规定调整决算报表年初数，视同上年发生额处理。

再确定报表填报顺序。

一套完整的决算报表一般有20多张，应在掌握报表间逻辑关系的基础上，从“时点数”类报表开始填报，如《资产负债表》等；再填各种明细表，如《基本支出决算明细表》、《财政项目支出决算明细表》、《收入决算表》等；之后再填其他主表；最后填附表。报表通过报表软件审核发现错误，要逐一分析原因，进行改正，直到审核通过。