作者单位：(荆门市第二人民医院，湖北荆门 448000)

【摘要】 内部会计控制，是指单位为了提高会计信息，保护资产的安全完整，确保有关法律法规的规章制度的贯彻执行等制定和实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。然而，从目前实际情况看，大多数医疗单位在充分发挥内部会计控制作用方面不同程度地存在一定的差距。因此，健全和完善医院内部会计控制是医院管理核心。

【关键词】 完善医院;会计控制;有效途径

内部会计控制是管理现代化的必然产物，是现代管理者为实现一定目标而构建起的一系列规章制度、控制方法及控制过程的总和。健全医院内部会计制度是医院持续健康发展的基础和保障。本文仅就如何健全和完善医院内部控制制度，谈一谈笔者的看法。

　　1 内部控制目标[1]

　　(1)保护单位资产的安全、完整及有效，从而制止和纠正各种损失和浪费现象的发生，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 (2)保证会计信息及其他各种管理信息的完整，合法并及时提供真实地反映单位经营活动的实际情况。 (3)保证单位经营管理活动的有效进行，达到经济性、效率性和效果性。充分发挥单位整体的作用，以顺利达成单位的经营目标，促进整个单位经营效率的提高。 (4)保证遵守各项法律法规，防止、发现、纠正错误和舞弊，使单位的经营管理活动有序进行，有效地防范经营风险。

　　2 内部控制存在的问题

　　2,1 法人制度不健全 医院管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响，没有转变管理思想和经营方式，没有接受现代内部控制观念和方法，对单位各项业务不能实施科学有效的监督，有些甚至在无形中抬高了单位运行成本。实施内部控制能否真正成为管理者的内在需求有着深层次的原因。医院必须加快现代企业制度建设，完善法人治理结构，真正实现产权明析、权责清楚、科学管理、正企分开，从产权制度上保证内部控制制度化。

　　2,2 风险意识差 市场经济条件下，医院之间的竞争越来越激烈，医院的经营风险不断提高;而医院与其他行业的竞争风险也不断增多。医疗价格风险的形成，如医疗价格与价值背离;价格与供求关系相斥性，价格与价格相斥性等[2]。医院缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制，在市场竞争中难免被淘汰。

　　2,3 内部控制重视不足 医疗单位内部管理层存在重医疗轻管理，将内部控制仅仅看成是财务部门的工作职责，忽视过程的控制，未将内部控制放在经营管理的战略高度来考虑。有的医院虽然建立了内部控制制度，但实际并未执行。有的医院没有设置内部审计部门，内部审计不规范，形同虚设。

　　3 完善内部控制制度的途径[3]

　　3,1 建立问责机制 问责机制是指在事项活动中针对相应权力，明确相应责任，并对相应责任的履行情况进行考核，及时察觉失责，依据相应的失责度量对当事人追究和处罚的一系列“权责对等”机制，从而有利于内部控制制度的实施，是内部控制制度的有效方法之一。

　　3,2 明确内部牵制制度 在办理具体业务时，必须进行人员分工，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须由两个部门或两个以上人员参与，相互协调，互相制约的基础上共同完成。医院内部可实行岗位轮转制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一位员工在某一岗位的任职时间，轮岗制度可暴露出企业在制度管理方面存在的缺陷，帮助单位完善内部牵制制度。

　　3,3 明确财务内部控制的主导核心 从企业角度或从企业财务管理的角度来讲，内部财务控制对企业财务管理目标的实现和企业的财产安全有重要的直接影响。医院更应该关注财务内部控制、建立科学、严密的财务内部控制制度等是构筑内部控制体系的核心。管理者要抓好关键人，要把握住关键部位，要管好关键事件，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准，实物负责人等。