您的购物车还没有商品,再去逛逛吧~

提示

已将 1 件商品添加到购物车

去购物车结算>>  继续购物

新企业所得税法下物流企业所得税纳税筹划应注意的问题



一、 积极开展多式联运业务

受全球金融危机的影响,目前我国物流企业单一功能的货运代理业务量急剧下滑,在此情况下,物流企业应加强联合,利用对方的设备资源积极开展多式联运业务,为客户提供满意的服务,从而提高市场竞争力。《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》规定,物流企业申请为自开票纳税人后,其从事联运业务的收入可以在扣除支付给其他物流企业的运费后,按差额缴纳税款。

二、利用机构设置和转让定价进行纳税筹划

2007年8月30日国家税务总局下发的《关于保税物流中心(B型)试点期间适用税收政策的通知》规定,物流中心内生产性外商投资企业减按15%的税率征收所得税,其中,经营期10年以上的,从开始获利年度起,第1年和第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税。根据这一规定,若物流企业集团的母公司和子公司的税率相同,企业集团应调整机构设置,把子公司变更为分公司,由母公司汇总缴纳所得税。这样可以将母公司和子公司的收入和费用进行互补,从而降低物流企业集团的整体税负水平。若物流企业集团的两个关联企业存在不同的税率,企业集团应利用关联交易的转让定价进行税务筹划。具体筹划方法如下:

(一)利用机构设置进行纳税筹划若物流企业集团中母、子公司的税率相同,企业把子公司变为分公司,使其丧失独立纳税资格,就可以由母公司汇总纳税,避免出现集团内各公司税负严重不均的现象,减少整个企业集团的税收负担。

(二)利用转让定价进行税务筹划。若物流企业集团存在两个税率不同的关联企业,税率高的企业可将利润转移到税率低的关联企业,从而减轻整个企业集团的税负。新企业所得税法在为企业进行转让定价提供机遇的同时,也加强了对企业转让定价的管理。转让定价运用的是否合理,关键在于要保证转让价格后的关联企业的利润达到同行业平均水平。

三、选择合理的固定资产折旧方法

一般情况下,物流企业应尽可能采用加速折旧法,这样既可以使企业前期折旧费用加大,应纳所得税减少,获得资金时间价值所带来的税收利益,又可以尽快收回固定资产资金,加快资金周转。

四、 纳税筹划时应注意的问题

一是申请成为自开票纳税人。物流企业开展联运业务之前,应申请成为自开票纳税人。国家税务总局的文件规定,物流企业必须申请成为自开票纳税人后,其联运业务才能按差价纳税。

二是坚持纳税筹划的合法性。无论物流企业开展什么形式的税务筹划,都必须划清合法与违法的界限。