任何一项公共政策的出台，实际上都是一个涉及多方利益重新调整的过程，换言之，只有建立起充分参与、公开的博弈前置机制，利益的调整和分配才能有效平衡。环境税立法也是如此——对于企业来说，追求的是最低的税负；对于公众而言，追求的是最洁净的环境；而对政府来讲，追求的是自身的税收利益。

　　笔者发现，长期以来，无论是国家出台税收政策，还是各种税收立法，都缺乏一种立法博弈前置机制，从而导致了政策实施后，各方利益主体出现了讨价还价、公开抵制、推诿扯皮等现象，以至于许多税收政策长期处于休眠状态。

　　譬如，土地增值税的缴纳，早在1993年底，国务院就颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。紧接着，1995年国家税务总局颁布了《实施细则》，决定采用预征制，即按销售金额确定一定的比例征收。14年后，国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，又重申这项政策。然而，这项政策在实行执行过程中遭遇了肠梗阻，白白空喊了十四年，以至于这项政策至到现在税务部门还在下通牒，祭出征管法大棒向开发商施压。

　　还有，二手房转让个税，最早出现在《个人所得税法》的规定中，个人出售自有住房取得的所得，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税，税率为20%.随后，财政部、国家税务总局、建设部于1999年12月2日又进一步作出明确规定。2003年国家税务总局发布的《关于个人出售住房征收个人所得税有关问题的通知》中又重申这项政策。但是，二手房转让个税似乎也沿袭了土地增值税一样的宿命，以至于这项政策名存实亡。

　　因此，国家在环境税立法过程中，要充分考虑多方利益主体博弈问题，应将博弈前置，换句话说，要假想各利益方抵制或消解政策为出发点，进而制订出符合多方利益的政策。以环境税这个税种而言，在政策出台之前，就要考虑中央政策与地方利益是否发生冲突，税务机关应承担什么样的责任，纳税人意见和建议如何纳入制度安排框架。唯此，国家公共政策才会不折不扣执行，否则，不仅会损害国家的公信力，也会让国家的法律法规蒙羞。