管理会计从20世纪20年代发展到现在，已从早期的执行性管理会计阶段发展到决策性管理会计阶段。决策性管理会计是在新的历史条件下，以现代管理科学为基础，一方面，丰富和发展了早期形成的一些技术方法；另一方面大量吸收了现代管理科学中运筹学、行为科学等方面的研究成果，它是一个新的与管理现代化相适应的管理会计体系。管理会计是会计信息系统的一个子系统，也是决策支持系统的重要组成部分。由于管理会计核算方法的复杂化，管理会计应用计算机技术已成为必然，这既是决策科学化的要求，也是今后会计信息系统发展的必然方向。

一、管理会计信息系统的理论基础

（一）管理会计的发展，使会计的职能和核算手段都发生了变化

1.核算型向管理型转变。会计不仅要反映、监督企业的经济活动，而且还要参与企业的经营决策，为财务预测、财务控制提供正确的依据。

2.数学方法复杂化。为了消除企业管理和决策上的某些直觉性和随意性，在管理会计中运用了现代的运筹学、统计学、预测学、决策科学等定量化技术，广泛应用了许多经济数学模型，对反映企业生产经营活动的有关数据进行科学处理，在揭示有关经济问题和有关因素的内在联系基础上，通过建立相应的数学模型和求解，从而使企业的预测、决策、计划、分析、考核等管理工作建立在对客观对象进行科学分析和精确计算的基础上，更加科学、合理、有效。


企业会计包括财务会计和管理会计两大分支，完整意义的会计信息系统应该是财务会计和管理会计的信息系统。目前会计软件的管理会计部分尚未发展成熟。管理会计在企业推广困难的原因尽管很多，但重要原因之一是其规范性和可操作性不如财务会计以及财务会计与管理会计的分离。但是，管理会计信息系统是以财务会计信息系统为基础的，企业应在实现财务会计信息系统的基础上不失时机地推进管理会计信息系统，解决管理会计手工操作难的问题。应特别注意的是，会计信息系统不是简单的财务会计信息系统加管理会计信息系统，而应该是财务会计与管理会计整合后的信息系统，这样才能促进管理会计在企业中的推广应用，真正实现会计的核算职能和管理职能。无论是从理论上，还是从会计软件的实践上分析，财务会计和管理会计都有融合的可能。

（二）财务会计和管理会计在理论上存在融合的基础，两者有着密切的联系

一是管理会计和财务会计的数据同出一源。原始的经营信息是两种会计的共同依据。例如企业产品生产过程中耗用材料信息，财务会计依据其对存货进行计价，而管理会计则依据其计算其产品的获利能力。

二是管理会计常常尽可能利用财务会计提供的会计数值和会计报表资料进行加工、改制、延伸，来对企业未来的经营活动或个别经济事项作出预测、决策，以尽可能消除两种会计平行收集资料的重复劳动。而管理会计所预期的经济效益能否达到，预测、决策的正确与否，最终又必然在财务会计中得到反映。


三是财务会计虽然称为对外会计，但从广义上讲，财务会计同样也是为了满足企业经营管理的需要，对内同样发挥着不可忽视的作用。如编制各种对外财务报表，是财务会计范畴的簿记、计算，但如果据此求出有关收益性、流动性的各种比率进行分析，则这项财务分析的计算过程与职能也可以认为是对内指出财务管理方向。

（三）财务会计和管理会计在实践上有融合的可能

在计算机信息处理环境下，人们获取会计信息的方法逐渐冲破了时间和空间上的限制，大大拓宽了会计的信息源。电子计算机和信息技术在会计工作中的应用，不仅大大提升了财务会计的核算能力，还为管理会计提供了更多可用的数据，有利于采用管理会计中的各种模型，以增强管理能力。此外，战略管理会计利用网络也可以更多地关注外部的竞争对手和客户、关注企业的价值链，从而更好地服务于企业的战略管理。因此，在信息技术强有力的支撑下，财务会计和管理会计可以互相配合和支持，融合的结果将形成一个全新的内外结合、事前事中事后管理相结合、既提供信息又利用信息进行管理的全面会计信息系统。

二、基于模型库的管理会计信息系统结构

管理会计信息系统属于决策支持系统的范畴，可以参考决策支持系统的两库结构，即模型库和数据库组成的结构。其中数据库是和财务会计信息系统共享的，而模型库是管理会计信息系统的核心，也是管理会计信息系统区别于财务会计信息系统的重要特征。模型库中存储了管理会计决策所需的各种模型，通过模型的调用、运算、分析，能够使决策者充分地分析问题，帮助决策者作出决定。基于模型库的管理会计信息系统结构如图1所示。

该结构是三个子系统的有机结合，即问题处理与人机交互子系统、数据库子系统、模型库子系统的有机结合。
一是根据决策内容和所用的决策分析方法的不同，在系统中要分别建立各种数据库文件，数据库管理系统负责管理和维护系统中使用的各种数据文件。这些数据包括在预测、决策模型运行中使用的基础数据和运行结果所产生的各种决策信息。

二是模型库分类存放了管理会计中常用的预测与决策分析方法，它是管理会计信息系统分析与求解问题的核心。模型库管理系统的主要功能是进行模型的存储管理和运行管理。

三是问题处理及人机交互系统具有解决决策问题、控制决策支持系统运行的综合功能，具体功能包括控制多模型组合运行、数据的输入输出转换（数值计算与数据处理）、人机对话等。

三、管理会计信息系统的模型管理

（一）模型库的组织和存储

模型的组织和存储是建立管理会计信息系统的重要问题。一个模型的定义包括模型描述和模型文件两部分，在模型描述中记录模型各种信息，包括模型名、所属模型库、模型接口、引用的方法、模型链接所需要的目标文件等内容。模型文件可能是程序文件也可能是数据文件。模型库由模型字典库和模型文件库两者组成，实现模型描述和模型文件的分离。模型字典库对于存储、查询、管理模型信息有着重要的作用：


1.它是模型文件的索引。一个模型对应着模型说明文件、模型数据文件、模型源程序和目标程序四个文件。随着模型的增加，相应的文件就更多。为了方便各模型与模型文件的联系，建立索引是非常必要的。

2.便于对模型的分类。随着技术的发展和决策问题的增加，模型将会愈来愈多，针对不同的决策问题有着不同的解决方法，因此对模型分类很有必要。对模型分类，首先要对模型字典分类。

3.便于对模型的查询和维护。由于字典是模型文件的索引，要查询某一模型，通过索引能迅速地查找到所需要的模型。同时也方便了对模型的增加、删除和更新等操作。

模型字典库的组织结构一般有文本形式、菜单形式和数据库形式，在决策支持系统中一般采取数据库形式，即把模型字典的内容按照关系数据库的组织形式存放，每个模型是一个记录。这种组织形式，便于对模型分类、查询和修改。把模型字典分为三层，第一层字典存储的是模型的总体信息，包括模型名、模型号、模型类和子类；第二层字典存储的是各个模型的个体信息，包括模型号、模型文件的存放位置、单元模型之间的结构和连接关系、参数表名、变量表名、模型的操作权限控制等内容；第三层字典存储的是模型的参数和变量的有关信息，如变量名、类型、长度、上限、下限、变量说明等。这样的组织形式是三层的树型存储结构，