近年来，随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，我国企业开始非常注重资金管理和成本管理，但是，很多企业忽视了对往来账项的管理。往来账项与成本、资金、实物资产等方面密切关联。当前我国企业的往来账项管理存在很多的问题，为了提高会计信息的真实性，加强往来账项的管理是十分必要的。本文简要论述了往来账项管理在企业财务管理中的重要性，并进一步提出了加强企业往来账项管理的几点措施。

一、往来账项

往来账项是企业在生产经营中发生业务而在经济往来上形成的应收和应付账项。往来账项是企业资产、负债等的很重要的一个方面。

在企业的日常活动中，流动账项属于流动性很强的资产，仅次于货币资金。它又是业务较多的项目，往来反复，很容易出错，企业必须加强往来账项的管理。

二、往来账项在企业财务管理中的重要作用

1.资金管理方面

应收账款方面。应收账款是指企业在劳务经营生产活动中，获取货币性资产。应收账款是经过会计确认后的一种权利，具有真实性和适度性。真实性表示存在商品性或是劳务上的交易，这项经济业务活动是真实的。客观性表示企业的应收款项要适度，应收账项权利要适度。这在企业的经营活动是很重要的，如果企业的应收账项过大，就表示流动资金在应收账项上过多，企业整体的资金结构不合理，在财务管理方面不够严谨，会有损企业的资金支付能力。

应付账项方面。应付账项与应收账项相反，指的是企业应付而未付的经济上的义务。依照经济性质，应付账项分为三大类：一是正常应付款，即处在信息期内的应付款项；二是拖欠性应付款，即是到期应付而没付的经济款项；三是关于违反法规方面的应付款。关于第一点，企业存在一定量的应付款项，从货币上来说，企业周转后能进行偿付的可能性较大，不会有损生产经营活动。但是，还是应该加强应付账项的管理，在资金支付能力范围内，保持适度的负债量。如果应付账项过大，超过企业的偿债能力甚至是资信程度范围，很有可能使企业陷入财务危机。

２．资产管理方面

财务管理范围。虽然应收账项代表的是一种收款权利，应付账项代表的是一种经济上的债务，不属于资产的范畴。但是，在实际财务管理中，都是包含应付款账项和应收款账项的。理由有：一是企业的核算管理上，应付账项与资产类项目是密不可分的，每一笔的应收款项都与资产关联；二是所有者权益和负债组成了资产总额。

财产清查方面。目前在实物类资产清查方面是采用盘存法。而在往来账项的清查上，会有些局限在罗列会计报表的账目，或是分类组合债权和债务对象，对于实质的往来账项相关情况了解不深入。同时由于往来账项比较繁杂，变化大，在清查上也不够深入具体，往往在资产管理方面会出漏洞。比如，对客户资信度不熟知，不按风险进行分类；往来账项的责任划分不清晰，思想上不重视。另外，比较多地出现口头性账项，没有记录下来的凭证。由此可以看出，往来账项很容易出现各种问题，在管理上必须高度重视。

３．会计信息管理方面

往来账项对于反映企业的营运状况，评价企业的营运绩效有一定的评价标准作用。加强往来账项的有效管理，在企业的会计信息管理方面，能够完善企业内部核算和较真实地披露营运状况。加强往来账项管理，有助于真实反映企业经营状况，正确评价企业经营绩效，有利于完善内部核算制度和真实披露会计信息。往来账项与企业的多种业务往来关系密切，如反映企业财务状况的资产回报率、资产周转率和资产负债率，应收账款周转率、流动比率和速动比率等都是评价企业运营状况的重要指标。

三、加强企业的往来账项管理

1.提高往来账项管理人员的素质

往来账项管理是企业财务管理的一部分，与企业的利润息息相关，企业账项管理人员要充分意识到这一重要性，企业负责人对往来账项管理的观点和态度会对管理制度的实施有很大影响。企业负责人应认识到往来账项与企业利润息息相关，不能为了私利虚构往来账项。在工作中，需认真记录往来账项相关情况，比如发生的时间、金额、款项等记录要素，加强对往来账项的核算工作。另一方面，要提升自身的工作素质，往来账项由于繁杂琐碎，容易出错，也有可能蓄意人为地制造错误，无论是哪种，带来的都是企业利润的损失，员工自己利益的损失，所以加强企业的往来账项管理必须提高管理人员的素质。
2.企业完善内部控制管理

在企业财务管理中，往来账项不仅与企业利润相关，在会计信息记录上，不清楚的往来账项记录会影响其真实性，从而有损会计信息的有效性。加强往来账项的管理工作，需要企业的各个部门配合沟通。关于往来账项的记录须及时送到会计部门。同时，企业内部需要加强审计工作，加强对往来账项的正常管理和控制。企业应对往来账项进行风险和信用评价，充分认识到往来账项所存在的风险，建立健全企业往来账项的风险和信用评估制度。企业应加大审计力度，企业内部审计机构应该保持其自身的独立性和权威性，内部审计的重点应转向对往来账款的管理与控制。

3.完善对往来账项的管理

加强对往来账项的管理，需要企业建立健全的收款制度、审核制度，同时需要定期查账，加强实施岗位分离、记录文件、授权批准制度。要防止业务员之间有可能的联合舞弊行为，可以实行审核人员、采购人员岗位分离，以及定期轮换采购人员的方法。这样通过特殊的人员管理，控制企业内部违纪问题的发生。在企业的应收款项方面，设立专门的部门来操作，并且把收回的款项情况与个人业绩、工资挂钩。对于个别的逾期不归还款项的个人或是单位，企业要积极采取法律手段解决，维护企业利益。

4.核对往来账项双方的发生额

首先对企业往来账项中的借方发生额和贷方发生额进行核对，找出与发生额对应的业务，若此类业务不影响余额，则问题可能存在于没有借贷对应关系的业务中。核对双方的业务发生额，可不按时间顺序逐笔核对，分别核对借方发生额或者贷方发生额。

在日常会计实务中，很多企业在往来账项管理的很多方面存在问题。随着市场经济体制的不断发展和完善，经济制度也不断发展健全，企业会计从业人员的职业素养也不断提高，企业往来账项的管理，也会日趋完善，不断进步。在企业往来账项管理中引入信息化管理手段，是未来发展的新趋势。

主要参考文献

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