会计的产生早于税收，但在税收产生之后，会计与税收就有了不解之缘。现代税收离不开会计，离开会计的税收是无法进行的，因为现代集团化企业的经营规模大、范围广，如果没有会计的核算与监督管理，税收就失去了准确的征收依据；现代会计也无法脱离税收，因为税收是为实现国家职能服务的，是具有强制性和无偿性的。税务机关代表国家要征税，以保证国家的财政收入，企业要计税、缴税和进行税务筹划。以实现企业的税收利益。税收使征纳税双方的利益连在一起，也使征纳税双方不断发生矛盾。

随着社会主义市场经济的建立。以及以所得税为标志的税收不断法制化，企业会计的不断规范化，特别是国家对会计行业进行的改革。使得会计准则、会计制度正逐步走向与税法适当分离的道路。

一、财务会计与税收产生差异的原因

(一)服务对象不同造成的目标不同

这是产生差异的根源。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。税收的取得必须依靠税法来作为保障，而制定税法的目标是规范税收分配秩序，保证国家财政收入的实现，通过公平税负为企业创造平等竞争的外部环境，并运用税收这一经济杠杆调节经济活动的运行。由于会计与税法的规范目的和出发点不同，如果我们强求会计准则与税收法规一致，不利于正确反映企业的财务状况和经营成果，况且。我国的税收法规体系还处在健全之中，要使会计制度得以很好地贯彻，并与国际会计惯例趋同，必须遵循会计和税收相分离的原则。既然会计与税收的分离是纳税会计与财务会计分离的前提，那么纳税会计与财务会计的分离也是一种必然。分离是为了会计充分发挥自身的多重功能，例如财务功能、税务筹划功能、管理功能等。

纳税会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，再反映在会计账簿和报告中，这就决定了纳税会计既要熟悉财务会计又要精通税法。如何正确认识并处理好会计法规与税法规定之间的差异，是广大会计工作者、社会中介机构执业人员、税务人员等面临的一个现实而重要的问题。

(二)计量的标准、依据不同

税法和会计制度最大的差别在于收益实现的时间和费用是否可抵扣，它又集中体现在会计原则与税收原则的差别上。

1，税收制度是收付实现制和权责发生制的混合，而企业会计制度坚持以权责发生制为原则。

2，新会计准则中规定会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值这五种方法，而历史成本的客观性和可验证性是税收征管的核心要素，所以税法中历史成本成了摄主要和最坚实的基石。只有坚持历史成本原则，才能做到纳税有据可查，并有效约束计税过程中的主观性和随意性，维护税收的确定性原则。

3，会计核算中的配比原则是以权责发生制为基础的，而税法中的配比原则还需要同时遵循相关性原则和历史成本原则。例如：税法中赞助支出、担保支出等视为与应税收入不相关，因而规定不得在税前扣除。

4，会计核算中的实质重于形式原则和谨慎性原则在税法中并不采用。税法对计税依据、计税方法的规定具有高度的刚性。它不容许掺杂主观性的判断或估计，否则税收征管的随意性现象就会滋生蔓延，纳税人利用其“判断”延迟纳税，甚至不缴税或者少缴税的现象就难于遏制。所以我国税法对诸如固定资产折旧年限、坏账准备金可在税前扣除的提取比例等等都作了严格规定。

二、纳税会计与财务会计分离的意义

以上只是列举了会计和税收中存在的主要差异，是大原则方面的差异，在实际工作过程中存在的细化差异以及需要进行的纳税调整更多，为了适应纳税人的需要，也是纳税人为了适应纳税的需要，纳税会计应该从财务会计中独立出来。

纳税会计调整核算应该具有完备的理论体系，在进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，在纳税会计凭证和账簿中记录反映。这样的调整结果更具有可验证性，能提高纳税计算结果的正确性。有利于企业进行纳税筹划，也有利于税务机关的稽查工作。

三、纳税会计与财务会计的不同

(一)会计目标的不同

纳税会计的基本目标是遵守税法规定，即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等)，从而降低遵从成本。高层目标是向纳税会计信息使用者提供信息有助于其进行税务决策、实现其税收收益最大化。财务会计报告的目标。是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

(二)会计对象不同

纳税会计的对象是企业中能够用货币计量的涉税事项。财务会计的对象是能用货币表现的经济活动，即企业的资金运动。

(三)会计核算不同
纳税会计的账务核算是以财务会计为基础的，纳税会计的调整过程主要有以下特点：

1，纳税会计不像财务会计在核算时有不同的会计政策可以选择，它具有确定性，这是由税法的强制性决定的。

2，纳税会计的调整分录是在财务会计体系之外，不涉及财务会计有关账簿，不对财务会计资料及核算结果产生影响。

3，对于时间性差异的调整分录，年来不需要结转，其余额直接结转至下年度。对于永久性差异的调整分录，年末需要结转，余额为零。这是因为永久性差异不具有连续性，只对本期的纳税会计核算产生影响，对以后各期的纳税会计核算均无影响。而时间性差异具有连续性，对本期和以后各期的纳税会计核算均有影响。