农村信用社会计是一个信息系统。它的主要工作是提供经营活动的财务信息，它所遵循的是统一规范的《企业会计准则》和《金融企业会计制度》。企业会计准则包括会计假设、会计核算的一般原则、会计要素准则和会计报告准则等内容。会计假设或会计假定，又称会计核算的基本前提。它包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体：又称会计实体，是指会计核算所服务的对象。它是被严格限制在一个特定的独立或相对独立的经营单位内。持续经营：是指会计主体的经营活动无限期地持续经营下去。不要破产，破产就被清算了。会计期间：是将经营活动分割为一定的期间，据以结算帐目，编制会计报表。如：年度、季度、月度。货币计量：农村信用社以人民币为记帐本位币。会计核算的一般原则，主要包括：客观性、可比性、相关性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、谨慎、历史成本、划分收益性支出和资本性支出、重要性等十二项原则。权责发生制原则：又称应收应付制，它是以收入和费用是否已经发生为标准来确定本期收入和支出的一种方法。如：计提应收未收和应付未付利息；按受益期摊销无形资产、递延资产等、预提和待摊费用。谨慎原则：又称稳健原则或保守原则，主要包括有允许提取坏帐准备、呆帐准备、投资风险准备，允许加速计提折旧。划分收益性支出和资本性支出原则：它是权责发生制原则的具体运用。凡支出的效益与本年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出。会计要素：是会计对象具体内容的最基本的分类。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。一、帐务组织1、会计科目。是会计核算的基础，它 农村信用社会计及会计风险防范是反映、记录、核算、分析农村信用社业务和财务活动及经营成果的重要工具。①按同资产负债表的关系分有：表内科目、表外科目。②按资金性质和经济内容分有：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类（大于4%）损益类。③按管理需要和所反映的经济业务内容分有：一级科目、二级科目。2、记帐方法。《企业会计准则》规定：会计记帐采用借贷记帐法。讲：表外科目的记帐方法，借贷记帐法是表内科目的记帐方法，因为它涉及到资金的增减变动。表外科目不涉及资金增减变动，采用单式记帐法通过登记簿进行单独登记，记帐符号可用借、贷，也可用收、付。3、会计凭证。农村信用社会计的三个特点：一是采用单式记帐。二是原始凭证代替记帐凭证。三是凭证传递环节多。（农村信用社会计26页）二、存款业务种类：一是单位存款（一般存款、协定存款、通知存款）二是储蓄存款（定期存款、活期存款、通存通兑、一本通、储蓄卡、信用卡、提款卡、专用消费卡）1、单位存款帐户的管理单位存款帐户分为：基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。（农村信用社会计38页）单位定期存款是存款人在存款时约定存期，本金一次转存，到期凭存单一次将本息再转存存款人的活期存款帐户的一种存款。2、储蓄存款管理提前支取：储户要求提前支取时，应交本人身份证件，经审核无误后，将证件名称、发证机关及证件号码摘录在存单上，如凭印支取，则应在存单上加盖预留印签，然后在存单和卡片帐上加盖提前支取 戳记，并按活期储蓄存款利率计付利息。通存通兑存款：（ATM机）要注意授权管理、挂失及时。3、存款的查询、冻结及划管理能查询的单位有：公安机关、检察院、法院、海关、税局、工商、审计、监察、国家安全机关、纪检、军队。能冻结的单位有：公安机关、检察院、法院、海关、税局、国家安全机关。可以扣划的单位有：法院。以上所有单位都要有县以上证明。查询时要注意证明书上的户名和帐户一致。冻结时间最长不得超过6个月，续冻最长也不能超过6个月，冻结到期，自然解冻。冻结不得重复冻结同一帐户的存款。4、存单（折）挂失的处理（农村信用社会计57页）5、存款管理框架①品种问题。②做好现有业务。③提高服务质量（硬件：网点设制、通兑、网点、银行卡、一本通、教育储蓄、卡折通、无折存取、银证通、银联卡。软件：员工形象、资信及贷款便利、）④进一步拓展空间：发表、代缴、代收各种费用、投资咨询、代理保险、代理机费、档案管理、个人财务计划设计、公证人服务、保险箱、夜间寄存、银行邮寄、挂失收费等。6、对金融债券的认识金融债券是由银行与他金融机构发行的债券，即金融企业债券。种类有：普通金融债券、累计利息金融债券、贴现（贴水）金融债券。发行金融债券是银行业举借长期债务的一种重要手段。对发行长期债券的核算主要包括债券的计价、债券的发行与摊销，以及长期债券的兑付等内容。债券的要素：面值、付息日、票面利率、债券期限、利息支付方式、债券发行日期及编号等内容。（农村信用社会计63页）现值与终值：由于利息的因素，一定面值的债券价值，在若干年后的价值必然与目前的价值不相等，因此，就有了现值与终值之分。[例1]：本金10000元，利率10%，期限3年，如果采用复利法按年计复利。1年后，10000*1+10%）=11000元2年后，11000*1+10%）=12100元3年后，12100*1+10%）=13310元3年后10000元的终值为13310元，反过来讲，3年后13310元的现值为10000元。发行债券价格的确定：（农村信用社会计64页）溢价额（或折价额）=发行价格-面值当上式出现正值时为溢价，出现负数时为折价。三、贷款业务贷款业务是农村信用社主要的资产业务，也是农村信用社运用资金的主要渠道和取得收入的重要途径。贷款种类：①按贷款方式分有信用贷款、担保贷款和票据贴现三种。其中：担保贷款又分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款②按贷款期限分有正常、逾期、呆滞、呆帐四种。③按贷款风险程度分有正常、关注、次级、可疑、损失五种。④按贷款风险所承担的主体分有自营贷款、委托贷款两种。⑤按贷款时间分有短期贷款、中长期贷款、长期贷款三种。可作抵押物的财产有：抵押人的房屋和其他地上的定着物；抵押人的所有机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上的定着物；抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒滩等荒地使用权；以及可依法可以抵押的其他财产。不能作抵押物的财产有：农户的房子、宅基地、自留山，国家机关、企业法人的分支机构与职能部门、以及以公益事业为目的事业单位、社会团体。（公益事业单位有学校、医院、幼儿院）。贷款风险分析时应注意的内容：政策、目的、产业风险、经济周期、贷款的契约、种类等。贷款风险度测算内容是：贷款对象权数、贷款方式权数、贷款期限权数。贷款风险度=对象*方式*期限=AAA（40%）*抵押（0%）*期限（大于3个月的100%）结果要大于0.6。签合同时要注意的问题：双方意愿达成真实、合同条款明确、尽可能签订非格式化合同，不签格式化合同。贷款保证时效与讼诉时效：合同有约定的合同约定，没有约定的按6个月追索保证责任，讼诉时效是2年。贷款风险分类：1998年8月以前是按《金融保险企业财务制度》中的规定：把贷款分为正常、逾期、呆滞、呆帐四类；1998年8月以后就按中国人民银行制定的《贷款风险分类指导原则》将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。贷款管理架构：⑴需求测定（环境调查）①贷款需求类型。②经营范围的大小。③贷款地区相宜程度。④经济环境对之影响程度。⑤法律的主要影响有哪些。⑥如何处理法律问题。⑦央行的影响程度。⑧与他行的竟争程度。⑵农村信用社进行SWOT分析①优势。②劣势。③机遇。④挑战。⑶要有一个明确的目标：农村信用社将致力于一个什么领域。⑷战略计划①策略。②方法。③途径。⑸行动计划：完成计划所需时间。⑹实施检查内容：贷款种类、契约、合同（时间写到期日，不能写还款日）档案管理、贷款使用、用途控制。1、信用贷款管理信用贷款是根据借款人的信誉而发放的贷款，如果调查不细、审查不当、管理不善，将会带来损失。（农村信用社会计174页）2、保证贷款管理（农村信用社会计177页）3、抵押贷款管理（农村信用社会计179页）4、票据贴现核算及管理汇票的审核：（农村信用社会计182页）贴现息的计算：贴现利息=汇票金*贴现天数*日贴现率贴现金额=汇票金额-贴现利息票据管理（农村信用社会计184页）5、贷款的呆帐准备与坏帐准备呆帐准备金的计提：有三种方法：第一种是普通呆帐准备金，按贷款余额的一定比例计提。第二种是专项呆帐准备金，按贷款一定的风险权重计提。第三种是特别呆帐准备金，按某个地区、行业、或某一类贷款专门计提。我们目前是按比例计提，即1993年按农村信用社年初余额的6%计提，从1994年起每年增加1‰ 的比例，直到达到1%为止。达到1%后又改为差额提取。坏帐准备金的计提：农村信用社的应收利息收不回来，就要形成坏帐，要计提坏帐准备金，一般按年末应收利息余额的3‰ 计提。目前农村信用社的操作是不计提，有损失就报当地税局认定后，实帐核销。四、资产负债比例管理指标1、资本充足率资本充足率=资本总额/加权风险资产总额*100%资本分为核心资本和附属资本，核心资本包括有实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。附属资本包括贷款呆帐准备金、坏帐准备金、投资风险准备金和五年以上（包括五年期）的长期债券。目前，中国人民银行规定商业银行计算表内资产项目的风险级别有六级，分别是：0%、10%、20%、50%、70%、100% （现金和存放央行款项，存放同业款项，对一级国家和我国的公共企业的全权，省级政府的公共企业全权和特大型企业保证贷款，二级国家和我国市以下的政府投资的公共企业全权，其他公共企业的全权和信用贷款、透支等）计算表外资产项目的信用转换系数有四级，分别是：0%、20%、50%、100%（一年以下可随时无条件取消的承诺，指短期的可自动清尝和与贸易相关的由于货物移动所产生的或有项目，和特定交易有关的或有项目、票据发行、循环包销便利和初始期为一年或一年以上的其他承诺，等同于直接受信、回购协定、买入远期资产、代表承诺一定损失的证券和超远期存款）根据目前我国农村信用社的资产状况，中国人民银行本着简便易行的原则，规定农村信用社的风险资产只计算表内项目，表外项目暂不计算。表内资产项目的风险权数分四级：第一级0%资产包括现金、存放央行款项、存放联社款项、委托及代理资产业务和长期投资。第二级10%资产包括存放同业款项、调出调剂资金和拆放银行业。第三级50%资产包括拆放金融性公司、抵押农业、乡镇企业贷款和抵押其他贷款。第四级100%资产包括除抵押贷款以外的各项贷款、应收利息和短期投资。农村信用社资本充足率公式：资本充足率=（所有者权益贷方余额-所有者权益借方余额-入股联社资金）/ ∑（风险资产*该资产的风险权数）*100%2、贷款质量指标逾期、呆滞、呆帐贷款比例=逾期、呆滞、呆帐贷款余额/各项贷款余额*100%逾期、呆滞、呆帐贷款考核比例分别是不能高于8%、5%、2%3、单户贷款比例指标对一户、最大十户贷款客户贷款比例=对一户、最大十户贷款客户的贷款余额/资本总额*100%对一户、最大十户贷款客户贷款比例考核分别是不超过资本总额的30%、1.5倍。4、备付金比例指标备付金比例指标=备付金余额/各项存款余额*100%备付金比例指标考核不得低于3%6、拆入、拆出资金比例指标拆入、拆出资金比例=拆入、拆出资金余额/各项存款余额*100 %拆入、拆出资金比例考核分别不得高于4%、8%7、中长期贷款比例指标中长期贷款比例=中长期贷款余额/中长期存款余额*100%中长期贷款比例考核不得超过120%8、贷款利息收回率指标贷款利息收回率=贷款实收利息/贷款利息收入*100%贷款利息收回率考核不得低于90%9、资产利润率指标资产利润率=利润总额/全部资产期末余额*100%考核资产利润率，可以促进农村信用社不断提高盈利水平，进而增加积累，增强农村信用社社员的凝聚力，增强农村信用社的自我生存和自我发展能力。五、支付结算业务支付结算是单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算行为。结算种类：目前农村信用社支付结算的种类有：票据、信用卡和结算方式三大类。票据又包括汇票、商业汇票、银行本票和支票四种；结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款三种。支付结算纪律：（农村信用社会计83页）支票的风险与防范：风险：①临柜人员审查票据不严。②收到伪造、变造支票。③内部交换时间差的利用。④外人临近下班时间送票。防范：①加强临柜人员的业务培训。②辨别送票人（按密码辨别送票人）③切实落实各项规章制度。六、行往来业务农村信用社办理结算和资金拆借而发生的业务往来，主要包括全国特约汇兑往来、县辖往来、行社往来、同业往来、社内往来等。两种形式：集中制：由清算中心对帐核算。分散制：互为对方开户核算。1、县辖往来，指本县内信用社之间、信用社与县联社之间资金划拨的帐务往来。两个基本要求：一是要有严密的组织，坚持印、押、证三分管，能及时办理往来核算和查询、查复。二是参加往来的信用社要在县联社清算中心存入一定的结算铺底金。2、全国特约汇兑往来，是指经签约参加特约汇兑往来的异省信用社之间的汇兑资金往来。（农村信用社会计133页）电子汇兑往来：数据纵向传输、业务批量发送（随来随发）、资金即时清算（实时清算）、帐务自核对。七、利息计算1、单位存款计息规定①单位存款的计息天数，采用算头不算尾方法，即从存入当日起计息，算至取款日前一天止。②单位存款的计息本金及计息积数合计，起点为元，元以下角分不计利息，利息金额计至分位，分以下四舍五入。分段计息的，其各段利息计至厘位，汇总各段利息时计至分位。③对于单位存款的利息，不得支付现金，一律转入存款人的活期存款户。2、单位活期存款计息方法有两种：余额表计息、帐页积数计息。积数法：一季度天数11天、31天、28天（29天）20天，共计90天（91天）；二季度天数11天、30天、31天、20天，共计92天；三季度天数10天、31天、31天、20天，共计92天；四季度天数10天、31天、30天、20天，共计91天，全年365天（366天）3、单位定期存款计息方法如果是存入与支取的金额不变，采用利随本清计息，利息=本金*存期*利率，存期对年、对月（360天、30天）、对日计算，零头天数按实有天数算，存期是整月的，采用月利率，折算为天数的，采用日利率。整个存期按存入日公告利率计息，过期部分按支取日的活期存款利率计息，不计复利。3、储蓄存款计息活期：规定每年结息一次。每年7月1日至次年的6月30日为一个结息期（或称计息年度）