杜丽萍①


中图分类号：R197 　文献标识码：A 　 文章编号：1003－0743（2003）09-0024-02
　　医科大学的后勤财务管理摊子大，内容多。财务管理是大学后勤的重要内容，是有关资金获得和有效使用的基础工作。为适应社会主义市场经济体制的需要，以及近几年来国家在财税、投资、价格和流通等领域出台的一系列改革措施，财务管理工作应抓好以下几个方面的内容：
　　１　强化财务预测计划管理
　　１．１　重视财务预测　财务预测是估计大学后勤工作未来的融资需求，学校要扩大规模和发展就需要资金，而这些资金很大一部分要通过外部取得，需要很长一段时间。因此，必须提前安排融资计划，否则，就可能出现资金周转问题。预测也有利于改善投资决策。实际上预测的真正目的是有利于应变，预测的结果并非仅仅是一个资金需要量的数字，还包括对未来各种可能前景的认识和思考。预测可以提高单位对不确定事件的反应能力，从而减少对不利事件出现带来的损失，增加有利机会带来的收益。
　　１．２　编制财务预算　财务预算是关于后勤资金筹措的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资金支出预算和长期资金筹措预算。新形势下的财务管理必须有科学的预测性才能适应激烈的市场竞争，财务工作者可以根据单位过去的会计核算和其他业务资料及后勤工作未来的发展目标，在科学预测的基础上，对各项财务指标的发展变化趋势和程序进行精心预测和估计，从而编制出后勤财务的“现金流量预算”、“利润(损益)预算”以及“财务指标预算”、“费用预算”、“流动资产预算”等，为后勤服务决策提供依据，并据以指导会计核算和财务收支工作。此外，还要定期或不定期地进行经济活动分析和评价，以检查财务预算执行情况，揭示影响预算完成好坏的原因，确定各种因素的变化对后勤的有利和不利影响，提出改进措施，提高经济效益。同时，也为以后进行财务预测、编制财务计划提供资料。
　　２　在市场经济体制下，对资金的管理要有严谨的计划性
　　２．１　筹资管理　首先，要多渠道筹集资金，保证单位生存发展的需要。一是通过权益来筹集资金，包括社会集资；二是通过负债等筹集资金，向银行等金融机构贷款、商业信用等；三是通过内部留存收益积累资金。筹资渠道越多，单位筹资的可能性风险越小。因此,单位应千方百计地保持多渠道筹资。在经济繁荣期，可以在多种筹资渠道中选择成本最低的资金；在经济衰退期，可以保证企业能够筹集到所需的资金。其次，要选择资金成本最低的筹资方式。在筹集资金时，要比较各种筹资方式的资金成本。必须在权益筹资和债务筹资中选择，从资金成本和风险对比中权衡，计算出最低的加权成本，从而确定筹资成本。然后在资金的使用过程中，减少资金的周转环节，按照资本运营的缓急进行适度投资，降低资金周转成本。最后，要实现资本结构的最优化组合。资本结构是指单位各种长期资金筹集来源的构成和比例关系。它反映了单位的偿债能力，资产安全程度，以及单位自身对于风险和收益的认识，是投资人是否愿意投资的重要影响因素。在现实中，最低资金成本和最佳资本结构两者往往是不可兼得的，但这确实是筹资决策追逐的最终目的，必须权衡好风险和成本的利害关系，确定单位的最低资金成本与最优资本结构，再根据经营目的选择最佳的筹资方案。
　　２．２　合理投资　根据后勤的经营策略，在资金允许的情况下，选择投资的长短。长期投资是后勤用于固定资产等方面的投资，时间长但效益也较高。因此，财务管理既要考虑在进行投资决策时风险与报酬的平衡关系；又要研究投资决策，分析投资机会，对投资项目进行可行性研究。编制投资计划，选择最佳投资组合方式，对其经济效益做出评价，及时清算收回投资收益。
　　２．３　加强资金管理，用好用活资金　单位应全方位地利用资金，保证单位的正常开支。在资金运用上短期投资，不足部分应以收回投资或贷款等方式补足，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充单位资金的不足，以此来提高闲置资金的使用效益，降低单位资金成本的消耗和不必要的资金占用，减少成本费用支出，利用合理的银行结算方法积极回收资金。
　　３　抓好存量资产管理
　　３．１　现金及银行存款的管理　主要是确定最佳现金余额，避免现金和银行存款的闲置，保证现金的安全，最大限度地发挥现金和银行存款的作用。要做到这一点，必须合理调度资金，做好流动资金“勤还速贷”工作，充分利用资金的时间差和空间差，提高资金时间价值，节约贷款利息。
　　３．２　应收账款的管理　单位应该对应收账款和回收情况进行严密的监督，通过账龄分析表，单位偿债能力及信用分析表等，对各种过期时间不同偿债能力和信用各异的应收账款采取不同的收账政策。收账政策应充分考虑清欠成本、坏账损失、回收应收账款收益，以及客户长期合作等问题。最后，要合理计提坏账准备，真实反映期末应收账款的实际价值。
　　３．３　存货管理　财务通过确定经济订货量和进货时间，使存货的总成本最低，运用定量分析方法确定存货的最低存量，然后要结合市场的供求变化，通过定量分析并根据经验确定合理存货量，以求降低存储费用、减少存贷资金占用、提高资金利用率。在日常管理工作中，要根据存贷的特点，选择合理的存贷计价方法，加强存货的日常控制，计提存货减值准备，客观反映存货的市场价值。当前，国外的先进企业对存货实行零库存管理，这也是新兴的“订单经济”的表现之一，存货的管理正面临着新经济冲击下的转型问题。
　　３．４　对固定资产实行管理　学校后勤工作重要的内容之一是确定各种校舍和大型设备仪器需要量，合理配置固定资产，选择最佳的折旧方式，制订出固定资产决策，及时处理多余固定资产。此外，还要严格按计划支付固定资产投资项目所需资金。
总而言之，只有搞好上述３项财务工作，搞好医科大学的后勤财务管理工作，才能为医科大学的教学、科研和发展创造更好的基础和提供坚实的保障。