摘要：随着经济全球化的发展和专业化分工的深入，财务外包作为增加企业核心竞争力的新型战略管理模式应运而生。本文利用规范分析和案例分析相结合的方法，在对财务外包理论分析的基础上，阐述了财务外包的优势，并对财务外包产生的风险进行识别和分析，同时提出一些措施和建议，以期为我国财务外包市场更好的发展服务。
关键词：财务外包　核心竞争力　财务管理模式



　　近年来，随着经济全球化的持续高速发展和现代化网络信息技术的突飞猛进，越来越多的企业开始关注自身的核心竞争力。企业要想提高其核心竞争力，必须把注意力集中在可以增值的核心领域上，而财务外包无疑是解决这一难题的有效手段。财务外包作为服务外包的一种，是继人力资源外包后日益兴起的另一种新型业务流程外包。
　　一、财务外包概述
　　财务外包是近年来在西方发达国家发展较快的一种财务管理模式。美国是最早进行财务外包服务的国家，最初主要包括工资管理、票据处理等一些类型比较简单的外包服务。随着经济全球化的到来和互联网技术的高速发展，财务外包领域开始不断的拓展，不仅限于交易管理，还包括财务分析、风险管理等。
　　（一）财务外包定义。目前我国学者对财务外包还没有形成统一的学术定义。综合国内外相关学者对财务外包的定义，笔者认为，财务外包就是企业在资源有限的条件下，通过合同或协议的形式，将财务会计职能中的部分自身不擅长管理的流程委托给外部专业机构，由外部专业机构进行财务操作和管理并给予必要的财务分析和指导的一种新型财务管理模式，即将企业非核心财务会计业务外包给服务商，使自身更加关注核心业务的发展，从而降低成本，提高资源配置效率，最终实现企业价值最大化的目的。
　　（二）财务外包内容。财务外包主要包括总账、应收账款、应付账款（包括差旅费和招待费）、工资管理、税务管理、现金管理、风险管理、发票对账、支票清算以及其他财务与会计职能等。近年来，我国会计师事务所和财务公司成了主要的财务外包服务商。能够提供财务应用服务的网络公司（如ASP，即应用服务提供商）也可以承接部分财务流程外包业务。
　　二、财务外包的优势分析
　　从以上分析可以看出，财务外包是企业管理层基于企业利益最大化的角度实施的一种旨在降低成本、提高管理水平、增加企业核心竞争力的财务管理模式。具体来说，财务外包具有以下优势：
　　（一）有利于降低成本，优化资源配置，提高效率。首先，通过财务外包，企业可以利用提供财务应用服务的网络公司（如ASP）搭建的网络财务应用平台，将部分财务系统业务外包给专业机构。这样不仅减少了购买相关财务软硬件的资本支出，而且还利用了专业机构的专业手段对企业财务职能进行统一管理，有效地提高了财务管理水平。其次，财务外包可以降低人力成本。通过财务外包可以有效避免为操作和维护会计电算化系统而雇佣的计算机技术人员和财务人员的成本支出，相应的附加成本如休假、福利等费用也会大幅度减少。例如，澳门航空公司将其收入结算业务外包给中国航空结算中心，中国航空结算中心为澳门航空公司提供全方位的收入结算业务，减少了澳门航空公司在设备和人力资源方面的投入，极大地降低了澳门航空公司的成本。
　　（二）有利于提高财务信息的透明度和可信度。对于我国的绝大部分企业来说，财务系统包含公司最核心的机密信息，不透明的财务信息使得我国企业赴海外上市经常遭到海外投资者和监管者的强烈质疑，严重阻碍了我国企业的发展壮大，这使得越来越多的信息使用者更加关注财务信息的透明度和可信度。通过财务外包有利于解决这一问题。一方面，外部专业机构利用自身专业的财务管理能力使会计信息虚假的概率降到最低，提高其财务信息可信度；另一方面，财务外包服务商是作为第三方独立存在的，由他们操作的财务信息更具有可信度。上市公司通过财务外包而获取的财务信息更能得到海外投资者和监管者的认可，有利于实现在国际资本市场的融资。
　　（三）有利于提高企业的核心竞争力。核心能力是保持企业竞争优势的力量和源泉。通过财务外包，企业将非核心的财务职能剥离出去交给专业机构，使企业有限的财务管理人员更有精力去关注具有更高价值的核心财务职能，这将有利于提高企业总的核心竞争力。例如联合利华的财务外包业务。该公司在24国有750名财务部门员工，使用18套企业资源规划系统，加上数百种其他财务及会计流程，分属于3个不同领导团队，面临重复、高成本与质量参差等问题。2005年欧洲联合利华公司决定精简组织，制定了一项名为“一个联合利华”的战略转型计划，决定将公司财务及行政职能外包给在成功管理复杂流程方面具有优秀表现的供应商。新的财务管理者解决了流程和系统标准化统一的问题，并精简了大量重复环节。如今，“一个联合利华”计划每年为公司直接节省7亿欧元，而通过其外包职能，联合利华得以加快财务及行政管理转型的步伐，也让该公司财务部门将精力从交易流程转移至公司核心业务，在不到4年时间内完成以往其他公司需要10-15年时间才能完成的工作。
　　三、财务外包的风险防范分析
　　尽管财务外包作为一种新型战略管理模式在国内外市场上日益兴起，但是其本身存在的缺陷仍可能会制约企业的发展。因此，关于财务外包风险防范分析是每一个企业必须高度关注的问题。
　　（一）成本失控的风险。失控风险是财务外包首要和最基本的风险。企业将部分财务职能交由外包服务商来管理，企业的财务管理人员无法对外包的财务内容进行直接控制，对需求的任何变更必须经由或取得外包服务商的同意，这意味着在某种程度上对一些财务职能失去了控制。此外，财务外包公司作为独立存在的一方，将相关的会计信息和财务数据管理在自己的网络财务应用平台上，与企业的财务信息链割断，这样会使大量的会计业务混合在一起，可能会对一些职权分工、相互牵制失去控制。而且，当外包服务商承担了财务业务后很可能会逐步提高价格，降低财务服务质量，这将增加企业的额外成本和相关费用。因此，在财务外包过程中，企业应当始终保持与外包机构良好的合作关系，财务管理人员应当投入更多的时间和精力来管理这种外包关系，随时对财务外包业务职能进行监督和评估，提升在外包下的财务管理水平。
　　（二）信息安全风险。财务部门作为企业的核心部门，从财务计划、定价策略到信用关系、预算考核，无不触及企业战略和商业秘密。企业将财务职能外包出去很可能会使自己的会计信息被截取、篡改、丢失和泄露。如果外包机构缺乏道德与信用，就会给企业带来难以估量的损失，财务外包也就失去了意义。目前我国的信用市场体系严重阻碍了财务外包的发展。因此，企业在财务外包决策时，要谨慎选择外包企业，了解外包企业的可靠性、信用水平、防范措施等信息。
　　（三）合同定价风险。拟定合同是财务外包项目生命周期中的一个重要环节，当今财务外包合同讨论中最具有争议的内容之一是围绕合同定价而展开的。财务外包合同定价特别具有挑战性，一方面，其中牵涉了影响定价的企业理念和高层管理者的偏好等因素，而且也缺乏有关的标准合同条款和定义。另一方面，由于外包服务提供商与其客户之间的期望值不一致，导致本已协商一致的度量指标落空或被搁置。如何把这些要素融进有关定价的合同中需要花费很多时间，而且会附带产生很多问题。在我国，很多企业在进行财务外包合同定价讨论中会用明确的期望值进行严格的评估，这样很容易脱离实际，形成一些被误导的期望值。因此，企业与服务商之间的高度信任决定了整个定价协商的成败。我们要充分考虑到成本的不确定性、市场经济竞争形势以及财务外包市场的不成熟，企业与财务外包服务提供商必须在从长远需求来考虑定价、达成规范的期望值等方面做出更多的共同努力。
　　（四）内部财务能力削弱风险。财务管理是企业经济管理的中心环节，财务管理能力直接关系到企业财务战略的选择，甚至会影响到企业的兴衰荣辱。纵观实际情况，我国大部分中小企业规模小，起点低，财务基础比较薄弱，他们更多还是选择外包，利用外部专业的财务管理能力来为自己服务，这在短期内带来一定程度的专业化、低成本的竞争优势，但是长期来看，企业内部财务人员会逐步降低财务分析、风险控制等能力，失去了掌握专业财务技能和开展创新来构建企业核心竞争力的机会，最终将不利于企业的长期发展。因此，我们要树立正确的财务外包观念，在积极利用承包方优秀的专业能力和特殊人才为自身创造价值的同时，还要加强自身的财务能力，培养优秀的财务管理人员。
　　四、总结
　　综上所述，财务外包不仅仅能降低成本，更是一种优化资源配置、提高工作效率、增加企业核心竞争力的新型战略管理模式。随着市场的激烈竞争和专业化分工的发展，财务外包会在我国企业中蓬勃发展起来。我国企业只有正确分析财务外包风险并进行防范，才有可能充分发挥财务外包的积极作用，最终增强企业的核心竞争力。X
　
　
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