摘要： 探讨融资租赁在对外工程承包方面的应用及一些具体操作程序。在目前中国外汇储备高涨的情况下这种融资租赁方式具有更广阔的前途。

主题词：融资租赁 出口 程序 探讨


一、背景介绍
我公司在一东南亚市场竞标一个不到2000万美元的项目，该项目的业主是该国的大型国有企业。我司最初与业主讨论的是用出口买方信贷为业主融资，并已小签了合同，但由于中国云南的一家外贸公司加入竞争，提出融资租赁出口的融资模式，业主立刻说其在该国的国有银行的担保额度已用完，不能满足出口信贷的条件，要求我司采用融资租赁的方式，否则将转而与云南公司合作。我司一方面通过中国机电商会、商务部等要求制止云南公司的无序竞争出口行为，一方面也加紧了解融资租赁的程序。

二、融资租赁简介
融资租赁是出租方根据承租方的请求，按双方商定的条件，购买承租人指定的承租设备，并以承租人支付租金为条件，将该承租设备使用和收益权转让给承租人，在承租方付清全部租金后将设备所有权转让给承租方。
我国自上世纪八十年代开展融资租赁业务以来，融资租赁有了一定的发展，但在融资租赁出口方面却几乎是空白。不过这也并不是说我国的企业没有做过租赁出口的。有一种操作方式是这样的：中国出口企业与国际知名的租赁出口组成联合体去竞标，中标后国内企业将设备以一般贸易方式出口给租赁公司，租赁公司再将设备租赁给承租方。这种方式实际是租赁行为发生在国际知名租赁公司与承租方之间，中国海关实际统计的只是一般贸易。这种方式不在本文讨论的范围。
由于在发达国家融资租赁已成为仅次于银行信贷的第二大融资方式，国内的租赁公司与保险公司也跃跃欲试开创融资租赁出口这项新的产品。我司与国内几个有实力的租赁公司探讨过此事，他们都非常感兴趣，比较遗憾的是这些租赁公司没有一家做过融资租赁出口，尽管有些公司几年前就探讨过这项业务，但没有合适的项目来支持其实施。最终我司与北京的一家租赁公司达成协议，共同推进这项业务。有一家保险公司已经计划开展这项业务，并成立了相应的科室，指定专人对保险条款进行研究。当我司与其联系时，双方一拍即合，保险公司认为为这个项目金额适中，租期5年，比较合适，风险较小，正好用来作为新项目的试点。
在与银行探讨融资租赁业务时，银行对融资租赁进行分析后认为与出口买方信贷的模式非常像。如有保险公司的承保，银行可以按出口买方信贷的程序审核贷款请求，因此非常支持这项业务的开展。

三、融资租赁流程图
根据我司了解的情况，融资租赁出口流程如下：







融资租赁出口流程图
国内制造商
外贸公司
国外承租人
国内租赁公司
2签订设备买卖合同
14交货
11订货
12支付货款
13交货
3签租赁合同
4产权抵押
15支付租金
银行等金融机构
国外公司
8、产权抵押
9、贷款
16、还贷
5、担保
保险公司



主要流程是：我司（外贸公司）与国外业主（承租方）签订协议，以一般贸易方式将设备出口给承租方，协议中约定，由租赁公司（出租方）支付货款。承租方与租赁公司签署租赁协议，约定出租的设备所有权归出租方所有，租赁公司向外贸公司支付货款，外贸公司与承租方所签协议中的权利转给出租方，承租方按期支付租金，在按期支付最后一笔租金后，设备所有权转让给承租方。租赁公司负责融资并支付货款给外贸公司。
具体程序如下：
1、 外贸公司就具体项目向出租方进行介绍，在双方意见一致的情况下达成出口租赁协议；
2、 外贸公司向承租方争取项目，并签署一般贸易合同，不过合同中约定，货款支付人为出租方；
3、 出租方与承租方签署租赁协议，将2中的一般贸易合同中业主所享有的权利转让给出租方，出租方负责向外贸公司支付货款；
4、 承租方将设备的所有权转让给出租方；
到这一步，三方的关系及工作范围基本确定。
5、 承租方寻求本国国内企业担保，这是租赁的风险所在，也是他的特点。如果承租方能提供更为稳妥的银行或财政部担保的话，就完全可以按出口信贷融资模式进行；
6、 承租方向保险公司申请收汇保险；
7、 保险公司认为可行的话将给予承保；
8、 出租方向银行等金融机构提供全套合同文本申请贷款；
9、 银行等金融机构经审核后，认为项目可行的话，将提供贷款；
10、 出租方向外贸公司支付货款；
11、 外贸公司向国内制造厂家订货；
12、 外贸公司向国内制造厂家支付货款；
13、 制造厂家向外贸公司交货；
14、 外贸公司向承租方交货；
15、 承租方向出租方缴纳租金；
16、 出租方向银行等金融机构还贷。
从海关角度来看，这是一个一般贸易，发生在外贸公司与承租方之间，只不过，收汇是由承租方指定的租赁公司代为支付，这样一种收汇方式能否为海关作为一般贸易所接受？通过向海关相关人士咨询，这种方式还是可以接受的。
从国家税务局的角度来看，问题比较复杂。设备报关出口后，外贸公司提供出口合同、核销单、一般贸易报关单、增值税发票，其中出口合同中约定货款是由中国国内的租赁公司所支付，租赁公司能提供出口贷款证明，不知能否顶替结汇水单的作用而向税务局申请出口退税？我们联系的税务机关没有哪个部门能给予答复，毕竟这种方式还没有发生。所以我们只能参考出口信贷模式，凭出口信贷贷款证明，税务局还是很顺利的给予退税的。
以上流程前提是假设项目的一切情况都顺利。万一出现了以下情况：
1、 业主拒绝接受外贸公司的设备；
2、 业主不能按期支付租金。
出现1的情况时，走仲裁程序，假定业主败诉，则还按正常流程；若业主胜诉，则外贸公司赔偿业主损失，由于一般贸易合同的权利已转给租赁公司，因此外贸公司的赔偿将转给租赁公司。
出现以上2的情况时，租赁公司能够得到保险公司的先行赔付，但还必须协助保险公司追偿。可能会出现设备被拆卸运回国内的情况，因为所有权是保险公司的。不过一般这样的情况是设备会就地拍卖或转卖。

由于这是一个新生事务，各人有各人的看法，有人认为这种流程太复杂，应该按以下流程：


融资租赁出口流程图
国内制造商
外贸公司
国外承租人
国内租赁公司
9订货
10支付货款
11交货
2签租赁合同
13交货
14支付租金
银行等金融机构
国外公司
6、产权抵押
7、贷款
15、还贷
3、担保
保险公司


主要流程是：外贸公司与租赁公司发生一次内贸，将设备卖给租赁公司；租赁公司以融资租赁合同报关出口。
具体步骤如下：
1、 外贸公司与租赁公司签署设备买卖合同，该合同的合同总价及标的物是外贸公司与承租方已经协商好的；
2、 租赁公司与承租方签署租赁合同；
3、 承租方寻求本国国内企业担保；
4、 承租方向保险公司申请收汇保险；
5、 保险公司认为可行的话将给予承保；
6、 出租方向银行等金融机构提供全套合同文本申请贷款；
7、 银行等金融机构经审核后，认为项目可行的话，将提供贷款；
8、 出租方向外贸公司支付货款；
9、 外贸公司向国内制造厂家订货；
10、 外贸公司向国内制造厂家支付货款；
11、 制造厂家向外贸公司交货；
12、 外贸公司向出租方交货；
13、 出租方向承租方交货；
14、 承租方向出租方缴纳租金；
15、 出租方向银行等金融机构还贷。
从海关的角度来看，这是一个真正的租赁贸易，因为租赁期为5年，因此应该算1年期以上的租赁贸易。这种贸易要求租赁公司除了有租赁经营资格外还得有进出口经营权。
从税务局的角度来说，进出口的主体是租赁公司，该公司能提交的申请出口退税的文件为：一年以上出口租赁贸易报关单、融资租赁出口合同、核销单、增值税发票、银行出口贷款证明。凭这些文件能否享受一般贸易出口退税政策？还是无法从税务机构获得行与不行的答复。

四、委托融资租赁流程
由于以上方式存在种种不可知因数，我司与租赁公司还探讨了委托租赁的模式。委托租赁就是没有租赁经营权的企业，向有经营权的租赁公司“借权”经营，有点类似于外贸中的委托进出口形式。一般企业利用租赁的所有权与使用权分离的特性，享受加速折旧，规避政策限制。
委托租赁的流程如下：
融资租赁（委托租赁）出口流程图

国内制造商
外贸公司
国外承租人
国内租赁公司
2签订设备买卖合同
13交货
10订货
11支付货款
12交货
3签租赁合同
4产权抵押
14支付租金
银行等
保险公司
国外公司


租赁公司在其中所起的作用为：利用他的经营权将设备的所有权从承租方签转回外贸公司，并将一般贸易的业主权益转给外贸公司，一旦业主拒收设备时，外贸公司也不会有额外的损失。
难点在于交货前所谓的产权是虚的，怎么能以虚的产权向银行贷款？估计又得按卖方信贷模式申请贷款。

其他还有诸如经营性租赁、回租等，但本项目不宜采用这些方式，故不在本文中讨论。

融资租赁出口的成功实施将会给外贸公司更多的融资渠道，增加中国产品出口的竞争立，会极大的促进中国的出口增长。