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防范企业财务风险研究:中国总会计师协会科研课题

随着市场经济深入发展,企业面临的风险越来越多,如何控制企业财务风险,建立健全风险控制体系越来越重要。

在商品经济下,企业是一个自主经营、自负盈亏的经营实体,它时刻都面临着市场竞争的考验,商品经济越发达,竞争就越激烈。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物,它存在于企业财务管理工作的各个环节,企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的,尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。如何防范企业财务风险,化解财务风险,以实现财务管理目标,是企业财务管理工作的重点。因此我们于2008年开始对企业财务风险的现状、成因及防范措施进行研究,根据目前企业财务风险的现状,拟定了“防范企业财务风险研究”课题方案,并被批准成为2010年度中国总会计师协会立项课题。

风险无处不在,没有风险就没有相应的报酬,企业经营的目标就是股东财富最大化。收益大了,风险自然会增加,企业所要做的就是要在收益最大化的前提下尽可能地降低企业的财务风险,将财务风险防范和控制要作为企业管理的一个重要方面切实实行,不仅在管理制度上要有保障,而且在组织机构、激励约束、监督检查和预警机制方面也要配套,形成贯穿企业经营、管理全过程的管理体系,这样才能切实加强财务风险管理,提高企业经济运行质量,增强企业的竞争能力。
财务风险是指在各项财务活动过程中,由于各种难以预料或控制的因素影响,财务状况具有不确定性,从而使企业有蒙受损失的可能性。
财务风险是贯穿于整个企业的,影响财务风险的因素很多,既有外部的因素,也有内部的因素。外部因素指由国际国内政治、经济、社会、技术环境的变化或由行业政策、行业发展状况和行业竞争等因素引起的风险、由于通货膨胀导致的购买力风险、以及由金融市场上的各因素如利率变动、汇率变动、证券价格波动等带来的风险;内部因素是指企业资本结构不合理,企业管理者盲目追求规模扩张,财务决策失误,缺乏风险管理意识等。
具体来讲,企业产生财务风险的主要原因包括:企业财务管理的宏观环境复杂多变,财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境;企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足,缺乏风险控制意识,授权不当,越权审批;企业资本结构不合理;项目缺乏可行性分析、主观臆测;重大事项未经集体审批、个人单独决策、擅自改变集体意见;缺乏内部控制制度或企业内部控制失效;内部控制检查、监督失败;不相容职务没有分离,相互间失去监督;放松对员工的素质要求等等。
企业财务风险首先具有客观性,是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说,风险处处存在,时时存在,人们无法回避它、消除它,只能通过各种技术手段来应对风险,从而避免费用、损失的发生。企业财务活动存在着两种可能结果,即实现预期目标和无法实现预期目标,这就意味着无法实现预期目标的风险是客观存在的。其次,财务风险存在于企业财务管理的全过程,并体现在多种财务关系上,资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动,均会产生财务风险。再次,财务风险具有一定的可变性,即在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性,从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。
财务风险存在于财务管理工作的各个环节,不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。防范企业财务风险是企业整个经营管理系统的重要核心内容,企业在制定和实施财务风险控制策略的过程中,必须遵循和利用企业管理的基本原则,以及风险控制本身所要求的其他原则,这些原则主要包括以下几个方面:符合企业总目标的原则;风险防范与风险处理相结合的原则;长短期利益相结合的原则;动态适应性原则;成本效益比较的原则。
防范企业财务风险,化解财务风险,以实现财务管理目标,是企业财务管理的工作重点。防范企业财务风险时,可以从以下几个方面着手:
1.通过认真分析财务管理的宏观环境及其变化,提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力。
2.不断提高财务管理人员的风险意识。
3.优化企业的资本结构,降低融资成本。
4.完善投资决策时的风险评估体系,提高财务决策的科学化水平。
5.加强内部控制制度建设,滨行全员风险管理。
6.建立以现金流量预算为主的短期财务预警系统,在此基础上,同时建立以价值观念为基础的盈利能力、长期偿还能力、营运能力、发展潜力等为主要指标的长期财务风险预警系统,加强财务风险控制。
7.建立一个包括风险分析、风险评估、风险反应态度、选择最优风险管理方法、风险管理方案的执行、风险管理的反馈与控制等内容的风险管理体系。
防范财务风险的技术方法主要有以下几种:
1.分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目,企业可以与其他企业共同融资,以实现收益共享,风险共担,从而分散投资风险,避免企业独家承担投资风险而产生的财务风险。
2.避免法。即企业在选择理财方案时,应综合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标实现的前提下,选择风险较小的方案,以达到回避财务风险的目的。
3.嫁接法。即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。它包括保险转移和非保险转移。
4.降低法。即企业面对客观存在的财务风险,努力采取措施降低财务风险的方式。