中国石化镇海炼化分公司审计处

　　镇海炼化是我国最大的炼油企业，公司多年来一直十分重视审计工作。近年来，公司体制机制发生了重大变化，特别是《内部控制手册》的实施，全面风险控制体系的建立，ERP系统上线应用，机构扁平化重组成功，改制分流工作清理完成，对外投资全面压缩，进一步减少了管理层级，实现财务一级核算。这些变化都对新形势下审计工作提出了更高要求，内部审计如果不适应时代潮流，不寻求转型发展，必将陷入被边缘化的窘境。

　　审计部门审时度势，及时转变观念，拓宽审计领域，从传统的财务型审计向增值型审计转型发展，内部审计与企业经营战略紧密结合，努力构建服务型工作模式，不断为企业创造新的价值。

　　一、开展增值型内部审计具备的前提条件

　　（一）领导重视，营造良好审计氛围

　　镇海炼化内部审计工作由总经理亲自抓，公司主要领导非常重视审计工作，经常听取审计工作汇报，给审计部门提要求、压担子，要求审计人员树立正气，敢于揭露问题，敢于得罪人。公司领导对审计部门提交的每一份报告均认真批阅，要求被审计对象及时整改。审计部门具有相应参与权、知情权、建议权，有权参加公司调度会、经济活动分析会等与生产运营有关的各类会议，及时了解公司经营管理相关信息，把握相关热点、焦点问题。领导的信任和支持，为开展好增殖型审计提供了强有力的组织保障。

　　（二）夯实基础，强化制度标准建设

　　近年来，镇海炼化审计部门结合公司职责划分、流程程序和规章制度为核心的“三项制度”建设，重新梳理制订了公司《内部审计工作制度》、《经济效益审计管理规定》等十多个规章、制度，编制了统一格式的标准化审计工作模板，强化过程控制，审计作业流程日趋规范，为开展好增值型审计提供了强有力的制度保障。

　　（三）更新理念，提升人员综合素质

　　一流的企业，需要一流的审计队伍。镇海炼化审计部门非常注重吸收和培养各方面业务骨干从事审计工作，打破专业限制，审计队伍专业知识较全面，通晓财务、管理、法律、工程、信息、甚至生产工艺等各个方面，为开展好增值型审计提供了强有力的人员保障。

　　二、实现增值型审计的有效途径和做法

　　镇海炼化公司增值型内部审计的内涵是：以科学发展观为指导，以促进国有资产保值增值为目标，创新审计内容和方法，提高质量，节约审计成本，将审计成果迅速转化为生产力，提升企业可持续发展及竞争能力，不断为企业增加价值。

　　（一）通过评价并改进企业的风险管理过程，为企业增加价值

企业要实现经营目标，必须明晰各种风险因素，建立良好的风险管理体系并确保其在风险管控中发挥作用。镇海炼化审计部门充分认识到风险管理的重要性，时刻牢记降低企业风险就是降低内审风险的准则，围绕企业经营管理，以风险控制为导向，把风险审计融入到具体项目中。如在对某下属石化企业开展经营管理审计时，审计人员在审前调查时了解到该公司长期亏损，面临较大的经营压力，审计人员通过开展风险评估，及时调整了审计方案，以该企业加工量、能耗、物耗和工艺流程等方面为切入点进行深入分析，进行各环节风险识别，有效控制了审计风险，同时，努力为该公司减亏增盈出谋划策。该公司采纳审计建议，进行全面评估和优化，其中一项装置优化措施每年可增效约900万元。

　　（二）通过评价并改进企业的内部控制状况，为企业增加价值

镇海炼化已建立了一套内部控制评价机制，定期分析并记录潜在风险变化。业务流程主管部门按季进行穿行测试自查，公司审计部门每年进行两次独立评审，评审内容包括内部控制环境变化、穿行测试的有效性，以及1/3左右业务流程的控制情况。审审计部门对以上三个方面的评审内容均进行了细化，包括需要检查的资料、抽取的样本量，以及各明细项目的标准分值等，评价方法包括访谈、查看相关资料、现场观察及盘点等。根据内控检查评审结果，进一步对内控执行风险作出适当的评价，包括对以上三方面检查内容的认定、确认相关财务风险与非财务风险，并确认是否存在一般缺陷、显著缺陷和实质性漏洞。公司根据内部控制执行评审结果，进行闭环管理，一方面在规定时间内跟踪检查和验证问题整改情况，另一方面进一步修订完善相关控制点。通过评价内部控制状况，深入挖掘内部控制薄弱环节，向企业管理层和相关部门提出强化内部控制建设的建议，以防范和化解经营风险，提高经营管理水平，从而为企业增加价值。

　　（三）通过强化经济责任审计，为企业增加价值

在领导人员任期经济责任审计中，镇海炼化审计部门以规范审计评价为切入点，引入绩效理念，结合公司对干部管理的要求和业务特点，制订并推行了一整套系统、完整、科学的绩效评价体系，包括财务指标和管理指标两大类，采用定性指标与定量指标相结合的评价方式。内容包括领导人员履职情况、经营目标完成情况、企业财务信息真实性、资产营运质量、内控管理、遵章守纪等多个方面，每个方面又从若干个角度进一步展开，基本涵盖了“一把手”经济责任的所有内容，不留死角。通过推行科学的评价体系，审计人员在工作中能够更加迅速准确地反映领导干部任期内所取得的成绩和存在的问题。如对下属某单位领导人实施任期经济责任审计过程中，审计人员在考量该公司“资产运营质量”指标时，注意到该公司货币资金余额很大，且仅存于银行活期，为减少资金沉淀，在保证该公司日常经营所需资金前提下，审计人员提出了最保险、又能得到最大收益的组合存款方式，该公司采纳审计建议后，每年可以增加利息收入近500余万元。通过经济责任审计，促进了企业负责人进一步增强责任心，不断提高企业经济效益，从而为企业增加价值。

　　（四）通过工程建设投资项目审计，为企业增加价值

近几年，随着镇海炼化投资规模的不断扩大，尤其是100万吨/年乙烯工程的建设，每年的投资力度非常大，审计部门充分认识到强化工程投资项目审计的重要性和迫切性，将工程结算审计与竣工决算审计相结合，积极推进工程投资项目审计常态化开展。50万元以上的外委外包项目实行工程结算“审计登记制”，变事后审计为事前审计，大大提高了审计效率。竣工决算审计则把重点放在3000万元以上的项目，通过对投资项目设计、招标、采购、合同、施工管理、竣工结算全过程跟踪审计，进一步规范投资项目建设程序，确保建设资金安全、高效使用。近三年，通过工程投资项目审计，审减工程款5860万元，审计效果充分显现，为企业直接增加了效益。

　　（五）通过各类专项审计，为企业增加价值

内部审计应该从战略高度当好企业领导的“参谋”和助手，围绕领导关心的重点、管理的难点提供审计支持。镇海炼化审计部门非常重视审计工作内容创新，对贴近生产和管理、领导关注和职工关心的热点开展各类专项审计。如近年对公司节能减排情况开展专项审计，通过对公司节能减排工作现状的详细分析，不仅从规范管理方面提出了增加内部蒸汽计量器具、提高数采率，以及淘汰高耗能设施的相关建议，而且从增加价值、降低成本费用方面提出了优化脱硫装置运行、减少石灰石消耗，增加无级调节系统等建议。上述建议均被公司采纳，其中脱硫装置优化工况后每年可降低石灰石消耗约300万元；某装置压缩机增加无级调节系统后，预计每年可降低用电成本约280万元。在开展改制分流与清理整顿项目审计过程中，既促进了业务合作的规范化管理，也发现了部分单位多计修理费、运输费等问题，避免效益流失约300万元。通过开展专项审计，为公司管理层在宏观决策上提供了科学准确的依据，促进了公司降本增效，为企业增加了价值。

　　（六）通过不断创新审计手段，降低审计成本，为企业增加价值

随着信息技术的发展，传统审计方式与现代审计方法不断融合。根据镇海炼化公司ERP系统应用的特点，审计人员利用ERP环境下辅助审计系统（AIS）开展跨模块、跨前后台的在线审计，通过数据筛选、整理和加工，迅速掌握审计关注点，并进一步追溯到业务流程的各环节，同时线下辅以传统审计查证方式开展实质性检查，快速构建审计证据链，节省了资料收集、证据之间相互印证的时间，提高了工作效率和质量，扩大了审计覆盖面。如炼化企业“三剂”采购审计项目，通过辅助审计系统检查客户主数据、供应商主数据等程序，全面了解客户、供应商情况，并利用其功能进行综合分析，查找异常数据，结合线下资料发现招投标、询比价等方面的管理存在着不足；工程审计利用辅助审计系统对设备采购、甲供料出库明细等进行跟踪，可以更加准确便捷地确认工程量。这些新技术新方法的应用，有效降低了审计成本，间接为企业增加了价值。