日本公认会计师审计审查会（以下简称“审查会”），基于审查基本方针，对2004年与2005年日本公认会计师协会所进行的质量管理评价（以下简称“质量管理评价”）进行了审核检查，结合以往对小规模审计事务所审核检查所积累的案例，完成了《关于小规模审计事务所的审计质量管理》报告草案，于2006年11月8日提交金融审议会公认会计师制度部会，同时对外公布。
报告就质量管理评价中的改善劝告实例、审查会在审核检查中发现的问题实例、以及问题，按照执行审计业务时的若干主要项目类别归纳整理。最后，对问题进行了概括，对在审核检查中所发现的制度层面上的问题也作了总结。
另外，审查会的审核检查还指出了主要的、需要改善的审计质量管理上的问题。这些问题是质量管理评价以及审核检查所确认的，但是问题的指出，并不意味着各审计事务所提出的审计报告中所表达的审计意见都是不适当的，也不意味着在此没有列举的项目就完全适当。该报告由以下内容组成：
1.小规模审计事务所的概要。本报告所指“小规模审计事务所”，包括小规模审计法人及个人公认会计师（以下称“个人事务所”）。所谓小规模审计法人，指日本国审计法人中去掉四大审计法人以及中等规模（在规模上仅次于四大审计法人的前20名）的审计法人。本报告所选择小规模审计事务所，包括小规模审计法人88个、个人事务所128个，共计216个。
2.审计质量管理上的问题。本报告列举了小规模审计事务所完成审计业务的实例和问题。主要内容包括：审计程序；为发表审计意见所进行的审查；审计业务合同的首次缔结及更新；审计责任人的轮换，以及联合审计。
3.实例。列举个人事务所执行的个别审计业务，在审计程序上存在较多问题。
4.问题的概括。对小规模审计事务所存在的固有问题，可以概括为三个方面，即“对大公司等执行审计的管理体制”、“审计质量管理意识”及“被审计单位的问题”。小规模审计事务所对大公司执行审计业务时，难以实施系统的审计管理体制。除了在审计管理体制完善上迟缓，在审计质量管理意识方面也存在问题。
5.制度层面上的问题。在确保个人事务所执行审计业务的适当性方面，总结了以下问题：（1）对于公认会计师执行审计业务中存在明显不当时，不能执行“必要的指示”和惩戒处分。对于该规则是否修改值得研究。（2）公认会计师在执业时，缺乏相当程度的职业关注，对具有重大虚假的财务报告出具无保留意见的审计报告时，可以执行告诫或者停止业务工作的处分。此时，是否可以采取与故意出具虚假证明行为的同样的处分，吊销其资格？也是亟需研究的问题。
（樊子君编译自日本公认会计师协会网站www.jicpa.or.jp）