浙江工商大学审计处

随着我国高等教育的不断发展和高校办学自主权的逐步扩大，高校经济活动呈现纷繁复杂的发展形势，面临的经济风险也越来越大。为此，浙江工商大学加强常态化内部审计工作机制建设，强化内部审计领导，健全内部审计制度，完善审计流程，按照审计全覆盖的要求安排各类审计工作，开展内部审计转型创新和审计服务，发挥了内部审计“免疫系统”功能，保障了高校教育经济的健康发展。

一、强化内部审计领导体制，提高内部审计的独立性

1.从组织机构上保证审计的独立性。为完善学校自我约束机制，提高学校内审工作的独立性，2011年开始学校将内部审计机构由原来的纪检监察审计处改为独立设置审计处，使内审机构具有独立执行审计活动的良好组织地位，审计活动不受到干扰，确保内部审计意见、结论和建议的公正、客观、权威。为提高内部审计的独立性和权威性，学校通过内审制度明确审计工作计划由校长办公会审定，审计报告向学校书记、校长、纪委书记汇报；为提高审计的有效性，校领导定期听取审计工作情况汇报。

2.进一步完善内部审计领导机制。校领导分工时明确审计工作由校长主管和纪委书记协管；建立了由校长为组长、纪委书记为副组长，组织、人事、财务、资产、纪检监察和审计等部门参加的审计工作领导小组，构建了“紧密合作、各司其职、各负其责、相互配合”的审计工作联动协作机制，发挥各有关部门监管合力，进一步提升学校审计工作成效。2011年，学校召开全体校领导和中层干部参加的全校审计工作专题会议；2012年、2013年，审计处向校领导和中层干部专题汇报了审计调查结果，审计成果得到充分运用。

二、健全内审工作制度和流程，提高内部审计的规范化水平

1.健全内审制度规范审计行为。在严格执行审计法规和审计准则的基础上，2011年以来，学校根据审计工作的需要先后出台了《浙江工商大学内部审计工作规定细则》、《浙江工商大学经济责任审计工作联席会议制度实施办法》、《浙江工商大学委托社会中介机构审计管理办法》、《浙江工商大学修缮工程项目审计办法》、《学生审计助理管理细则》等5个审计制度，通过制度对学校主要内部审计工作进行了规范。

2. 优化了内审工作流程。按照审计法规的规定，结合学校内部审计岗位设置的特点，对内部审计工作流程进行了规范和优化，制定了《项目审计工作流程》、《学科基地专项经费审计工作流程》、《科研项目审签流程》、《基建工程竣工结算审计流程》、《经济责任审计工作流程》等5个审计工作流程，并将工作流程上网公示。

三、全面审计与重点审计相结合，实现学校五个内审全覆盖

落实审计署和浙江省相关文件提出的“财政性资金审计全覆盖”、“干部经济责任审计全覆盖”精神，结合学校的实际，实行全面审计与重点审计相结合的思路安排全年审计计划，稳步实现学校内审全覆盖。

1.开展全面审计，对学校二级单位审计全覆盖。以干部任期经济责任审计为抓手，实现对学校二级单位审计全覆盖。每年由组织部门按“任中审计与离任审计相结合，以任中经济责任审计为主”的原则，依照先离任干部、再重点干部、后续任干部顺序提出审计委托，由审计处实施审计。

2.重点为学校国有资产风险管理服务，实现对学校国有资产经营的审计全覆盖。全面开展5家校属法人企业的财务审计；全面开展5家校属法人企业内控评审，推进完善经营性国有资产管理制度；开展独立核算经营实体的财务审计，为提高后勤资产使用效益出谋划策；参与非经营性国有资产出租招投标，提高非经营性国有资产的使用效益。

3.重点为学校大额工程资金支付把关，实现对基建工程审计全覆盖。加强基建审计组织协调，与工程管理、财务、纪检、法律咨询等部门人员一起分工配合，委托中介机构从专业技术上把关，校内形成合力，排除了施工单位的各种干扰。以国家法规及合同为标准、以事实为依据，收集相关审计证据，健全审计工作底稿，积极推进竣工结算审计工作，保护学校权益不受侵犯。

4.重点为修缮工程结算提供依据，实现修缮工程审计全覆盖。根据修缮工程项目重要程度和复杂程度分别采用下列方式组织审计：2万元以下修缮工程由工程管理部门自审，审计处抽审；2-50万的修缮工程由内审审计；50万元以上项目由内部审计委托中介机构审计；2000万元以上项目实施全过程审计。

5.重点为学校采购资金把关，实现学校招标工作监督全覆盖。我校招投标采购实行分头管理与集中监督模式：采购招标根据采购业务不同由设备处、基建处、公管处、后勤中心、图书馆等不同部门和学院负责，审计部门全面参与咨询论证和监督的模式，这种模式有利于采购管理的灵活性和采购工作的针对性。审计处能积极配合学校招标工作需要，参与学校每项采购招标论证审议，促进公开、公正、公平地确定物资采购单位与价格。

四、积极开展审计转型创新，在高校开展内部控制审计

1.按《行政事业单位内部控制规范》开展学校内部控制审计。为完善学校内部控制，加强学校制度建设，在实施经济责任审计的同时，对被审计单位的内部控制进行审计。先后对学校计划财务处、实验室与设备处、公共管理处、基建处、后勤服务中心等重要经济管理部门的内部控制制度健全性及其有效性进行了审计，提出了审计建议。

2. 按照《企业内部控制规范》开展了校属企业内部控制审计。在对企业和独立核算的后勤服务中心开展年度财务审计的同时，对校属企业和后勤服务中心的内部控制制度建立和执行情况进行评审，促进校属企业健全公司治理，完善管理制度。

五、为防范学校风险服务，积极提供事前事中咨询

近年来审计处发挥内部审计的优势，改变传统“事后型”的审计模式，大力推行事前、事中审计，将防范风险关口前移，将问题及时控制在事前，极大地维护了我省公共资金安全。

1.事前积极参与学校经济决策。为保证学校经济政策和决策的科学性，学校建立制度要求审计部门参与到学校经济政策制定过程之中。其中，涉及经济领域的重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用即“三重一大”集体决策之前先要进行审计或征求审计意见。

2.开展学校债务风险审计。根据校领导要求对学校全部债务进行风险审计，向学校提出了加强债务管理和规避债务风险的审计建议

3.事中开展过程跟踪审计。积极参与所有招投标项目论证审议，加强经济合同签订前的审计，尽力将经济纠纷风险控制在合同签订前解决，减少合同履行过程潜在风险。对基建工程和大修理改造工程开展过程跟踪审计，为工程管理部门施工招标、签订合同、工程变更、现场签证、材料采购等工程造价控制提供审计咨询服务。

4.为学院加强自主理财提供咨询。2011年学校开展校院二级财务管理体制改革。在对学院进行经济责任审计的同时，针对学院自主理财中存在的问题和风险，出具了审计提示函或审计建议函，为学院改进管理、完善制度、防范风险提出针对性的建议。同时，审计处牵头，与组织部、财务处、纪检办、工会等部门领导一起，逐一与学院党政联席会议成员进行沟通，为学院建立自主理财的财务制度和开展财务公开提供审计咨询建议。

六、审计立德树人，为高校人才培养提供服务

1.开展学生经费审计调查服务，促进提高学生经费使用效率。近年来，围绕学生关心的学生创新创业经费开展审计调查，翔实的审计调查报告为学校加强创新创业经费管理、提高创新经费使用效率提供了参考依据；为提高助学经费使用效率，开展学校勤工助学经费审计调查，推动挖掘更多勤工助学岗位，提高勤工助学经费使用效果。

2.将内部审计机构建设成相关专业的“教学实习基地”。制定学生审计助理管理办法，加强了实习学生保密教育；坚持学生实习学期轮换制度，近三年来先后为37个审计、会计、工程、管理等专业学生提供了实习机会；每个学生实习期间至少全程参加2个项目审计；学生毕业后帮助推荐就业。将实际审计案例应用于实习指导和教学中，建设的《会计学》课程成为教育部公开上线的国家级资源共享课程，成为公开面向全国大学生服务的一个教育窗口。

七、加强审计项目质量控制，开展委托外审项目质量监督

1.加强审计项目质量控制。按照审计准则进一步细化审计质量管理工作，确保审计立项合法、审计过程规范和审计结果准确。认真执行审计业务“三会”制度，即开好审计方案讨论会、审中碰头会和审计结果审理会。按审计准则严格审计项目管理，加强审计证据审核，完善审计工作底稿，提升内部审计工作质量。

2.开展委托外审项目质量监督。借用中介审计力量完成审计工作任务。根据审计项目需要采取内部审计与中介审计相结合的联合审计方式，或采取由内审监督管理、委托中介实施审计的委托外部审计方式实施审计。建立了委托外部中介机构审计管理制度，按照内部审计准则实施对委托外审项目的质量评估，按评估结果确定后续外审项目的委托安排。

八、加强学习交流与研究，建设“学习型”审计处室

1.审计队伍专业精干，积极参加后续教育和交流。审计处编制4人，现有审计人员3人（正在公开招聘1人），会计教授1人、高级会计师1人和工程师1人，其中具有注册会计师资格和造价工程师资格各1人。积极参加后续教育，每年参加国家、省内审协会的培训，作为组织者组织和参加了省教育内审分会的全部培训工作。内部学习气氛浓，及时学习、交流讨论国家最新的财经法规制度。

2.开展内部审计实务的研究与实践。建设学习型审计处室，每年围绕内部审计主题完成六项审计调查研究，积极将调研结果应用于审计工作实践中，将学习实践成果推广应用于学校审计专业本科和研究生培养，指导省内外事业单位和上市公司审计实践。三年来先后指导了1家大型事业单位、3家上市公司内部审计改革。与省教育厅审计处合作完成了“浙江高校内审机构独立性与人员胜任能力研究”的调研，调研报告得到了教育厅领导的肯定；1篇审计调查论文获浙江工商大学2012年度处级以上干部理论学习优秀论文二等奖，1篇论文获教育内审分会优秀论文一等奖，1篇论文在审计专业杂志公开发表。