本文借鉴成本企划中的“源流管理”思想，提出了成本管理模式构建的新思路，即“将业务流程看作产品，将对成本的注重加入到业务流程的最初设计中去”，使“源流管理”从产品层面提高到了业务流程层面。本文设计的成本管理模式不再是既有业务流程下的管理方法，而成为以顾客为中心、以重构业务为手段、以帮助企业获得“双赢”为最终目的的有利战略工具。
作者首先介绍了商业环境的新变化及对成本管理的影响。现代商业环境发生了四个方面的变化，包括经营理念的变化改变了管理者的导向，从关注大量的低成本生产转向关注质量、服务、送货及时以及顾客对特别性能的需要；生产技术的进步拓宽了降低成本的着手点，使之不仅局限于产品生产过程；信息技术、电子商务的普及应用，加速了成本管理战略化的进程；管理组织方式的变化使成本管理实务中包含了多种多样的运营及财务信息。
接着，作者介绍了新商业环境下的成本管理模式的特点。新商业环境下的成本管理模式主要有三个特点，分别是：成本管理成为企业竞争战略制定和实施的有力工具，成本管理系统为企业提供包括财务与非财务信息在内的战略信息，成本管理的侧重点从产品层面提高到业务流程层面。
最后，作者探讨了成本管理新模式的设计。作者提出，借鉴成本企划中的“源流管理”思想设计成本管理的新模式，将对成本的注重加入到业务流程的最初设计中去，使“源流管理”从产品层面提高到了业务流程层面；具体设计了成本管理新模式，主要包括确定公司价值的战略定位分析、业务流程重组的战略成本分析以及成本管理的自我检测。
（于露露整理自《财会通讯•学术版》2007年第2期，作者：徐玲 孟祥霞）