近几年来，审计质量日益成为社会公众关心的热点问题，尤其是上市公司的审计质量，更是引人关注。国内外相继出现的财务欺诈和会计舞弊事件，表明社会审计质量不高已经成为一种普遍的现象。本文拟就影响审计质量的因素出发，分析社会审计丧失独立性的原因，在此基础上对审计关系模式进行探讨，提出重新构建审计委托关系的制度创新路径，期望能够为我国社会审计的健康发展做出有益的探讨。
作者首先指出审计执业环境与审计独立性的制度缺失：1审计执业环境不够理想，审计市场基础脆弱，面临会计诚信问题的严峻挑战，同时审计市场竞争过度；2.审计关系的变异使审计独立性存在缺陷，现行审计付款方式难以确保审计的独立性，还有非审计服务也损害了审计独立性。
在研究了审计委托方式改进的现状后，作者认为在现有制度条件下，只有成立“审计监管中心”、按“分类分级管理”实行间接委托模式、对现行不合理的审计关系进行改革、切断会计师事务所与委托方经济利益的直接关系，从源头上解决审计独立性的制度保障问题，才能确保社会审计的独立、客观、公正，促进会计师事业的发展。
作者进一步指出，应建立健全各种配套的改革措施，包括：第一，改变会计师事务所的组织形式；第二，建立风险基金，投保充分责任险，实行审计执业的保障制度；第三，完善中介审计的法律规定；第四，研究审计收费的配套改革措施；第五，实行审计业务公告制，增加审计披露制度；第六，制定监督规则，建立起对监管者的约束机制。
（刘黎整理自《管理世界》2007年第3期，作者：李四能）