陈君
　　一、农信系统内审工作现状
　　近十年来，浙江农信系统内审工作在各级领导的重视下，在几代内审工作者的共同努力下，内审工作已成为金融系统标杆。当前无论是在省农信联社层面还是在各行社层面，均单设了审计部（室），并建立健全了内部审计工作制度，严格规范了内部审计操作流程，每年开展内部审计工作考核，并着力发展信息化审计。可以说浙江农信的内审工作已经经历了从无到有，从有到强，并且逐步向制度化、规范化、信息化发展的阶段，内部审计环境逐年向好。
　　二、农信系统内审工作存在问题及分析
　　农信系统内审工作得到了快速发展，但不可否认的是，农信系统内审工作还存在一些有待改善和提升的地方。如在优秀内审项目评选活动中发现的问题：审计报告内容凌乱，未进行合理的归类和整理，撰写质量不高；审计发现问题以点盖面，以偏概全，只点出了审计项目发现的表面问题，未从实质和根源上来分析问题；审计报告经不起推敲，为领导提供决策的作用不大等，同样在农信系统内存在。
　　笔者认为要想挖掘产生这些问题的根源，首先需要清楚认识内部审计在一个单位中扮演的角色。
　　（一）内部审计应发挥的作用
　　1.内部审计以“监控者”角色评价自身行社内部治理。在过去的几年中，内部审计的功能不断发生变革。2014年1月1日起施行的修订后的《中国内部审计准则》明确提出“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统的、规范的方法，审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。内部审计通过系统地评估内部控制环境，测试内部控制的有效性，评价管理层监控程序的规范性，从而对公司内部治理效率做出适当评估。内部审计以“监控者”的角色提供这些确认服务，并形成审计报告，向被审计者和董事会报告，确保农信业务健康稳定发展。
　　2.内部审计以“促导者”角色改进自身行社内部治理。内部审计定义明确指出，内部审计通过确认和咨询促进组织完善治理、增加价值实现目标。内部审计在农信行社管理中处于信息枢纽地位，内审人员通过对行社风险管理和内部控制的恰当性和有效性进行检查、评价、报告和提出改进建议，为行社各层面管理者提供他们所需信息，发挥“促导者”作用。
　　（二）存在问题的根源分析
　　无论是从农信系统内部审计存在问题的角度，还是从内审如何扮演好“监控者”和“促导者”的角度看，笔者认为，其根源问题就是“人”的问题。内部审计质量是审计人员所提供审计服务的质量，就是内部审计部门为组织增加价值、改善组织治理的水平能力高低，审计人员素质未达到岗位要求，是期望与结果产生差距的根本原因。
　　1.队伍结构老化，审计人员总体素质偏低。以金华地区的审计队伍为例，面临年龄老化、学历偏低、转型创新能力有限等“不能干”的问题。在审计实施过程中，习惯用传统的财务眼光和思路去审计并查找问题，审计视野狭窄。
　　2.晋升通道不多，审计人员工作积极性不高。审计人员工作积极性受影响的因素有四个，一是检查出问题后对责任人处理的程度不到位，其检查成果得不到肯定；二是怕以后岗位调整后一起共事遭到打击报复；三是检查出成果后对审计人员缺乏考核激励机制；四是审计部门和人员存在边缘化现象，从审计队伍里得到提拔的人员不多。审计人员不同程度存在“不敢干”现象。
　　3.信息化应用能力水平低下。以金华地区为例，农信行社整体科技力量较弱，有限的科技人力资源在科技开发使用都不够，很难倾斜到审计部门。同时配置到审计部门的科技人员，往往缺乏会计和信贷一线较深入的经验，建立较深维度排查模型的能力薄弱。同时审计人员使用模型的能力不足，在现场能通过辅助审计系统全程操作的不多。
　　三、解决问题的对策
　　对当前问题的破解，应以强化内审工作独立性和威慑力为目标，明确一条建设主线，推进农信行社加强内审队伍建设，重点解决审计人员“不能干”和“不敢干”问题。
　　一是建立人才培养机制。推动农信行社制订三年内审队伍建设规划，详细确定每年规划目标要求，内容包括：三年内具备本科学历、工龄六年以上、审计中级职称或具有CIA职业资格、年龄38周岁以下人员占比要达到60％；对连续两年考核先进的审计人员在同等条件下优先职务晋升，引导鼓励优秀员工通过审计岗位规划职业进步途径；推行审计人员与业务优秀人员的双向流动，提供审计人员业务更新和增强业务人员合规意识的工作平台；建立审计岗位培养锻炼人才平台，至少保持一名行社后备干部在审计岗位上进行培养和锻炼；明确审计总队、支队人员培养目标，推动优秀人员参加审计总队、支队的积极性。
　　二是强化内部审计的独立性。内部审计部（室）及内部审计人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权。不应额外增加如资金组织、银行卡、网银的开户任务等业务经营方面的工作任务。内部审计人员年度薪酬总收入不应低于机关部（室）其他人员年度薪酬总收入的平均数。
　　三是优化考核机制，提升审计管理。省农信联社、办事处应加快推进审计管理工作的转型升级，有效引导辖内行社审计工作；鼓励行社建立审计人员绩效考核，打破“审计大锅饭”，建立审计人员准入和退出机制，充分调动审计人员的工作积极性和创造性，有效发挥内部审计监督和服务职能。
　　四是增强审计培训知识的复合性。除了财务、审计、计算机等知识培训外，还应加强对内审人员宏观知识的培养，开拓内审人员宏观视野，努力培养战略思维、辩证思维、开放思维和创新思维，围绕农信系统工作主线，不断提高科学判断能力、监督保障能力、建言献策能力和促进发展能力。
（作者单位：省农信联社金华办事处）