医院收费结算科是组织医院收入的最大窗口，建立健全收费的内部控制制度,对建立现代医院管理体制，实现“优质、高效、低耗”的医院目标具有重要意义。医院收费结算科为防范收费资金风险，进一步保证资金的安全，建立统一的收费内控制度和流程，主要体现在资金收缴、退费和其他方面的管理制度。现以某院为例对医院收费内控管理进行论述。

一、资金稽核和票据风险防范管理要求

（一）坚持“三单一致”稽核原则医院收费人员收款时，做到了唱收唱付，仔细核对患者信息，打印患者住院费收据，并且要确定交来的现金与收据一致，收款并加盖收费章后，将一联留存报表，一联交由患者。对于患者办理结算手续时，将所缴存的收据全部收回，打印发票时，第四联留，其余三联，一联交由患者，一联交社保留存，一联放入当日报表中。收款人员根据留存的一联编制报表，收款日报作为记录现金日记账依据。确保当日的资金、日报、票据等信息流三单一致。

（二）高效处理稽核差错和系统差错稽核人员每日按时对各收费人员进行扎账，实行背靠背管理模式。针对各收费报表按天对现金缴款单、票据进行稽核，确保账实相符。出现长短款要查明原因，若是人为原因及时处理，对于重大问题及时向领导汇报。如果是系统原因，一方面做好记录，并向上一级汇报；另一方面与信息中心人员联系，尽快解决。待所有票据核对无误后，交由财务会计人员做账处理。

二、资金收缴、退费等方面常见漏洞与内控管理措施

（一）资金收缴的常见漏洞及内控举措1.电汇进账业务票据重复取得对于外部单位电汇进账的款项，因取得进账单据的工作人员分工不明确，时常因主观原因造成票据重复取得，例如：一次收费结算科窗口工作人员根据患者的电汇单原件入账，审核人员不知情，又因为患者催得急，审核人员要求银行对该患者的电汇单进行补单，收费工作人员看到电汇单后又再次打入住院费中，造成该患者的一笔3000 元的电汇重复记账，虚增预收款项。后来由会计月末对账，发现重复记账。收费工作人员立即与患者沟通，该患者退还了多入账的3000 元，才没有造成经济损失。控制：规范内部岗位制度，固化取得进账单人员的岗位职责，只有窗口工作人员根据患者的电汇单原件入账，建立内部台账管理制度，梳理岗位间的协调流程，形成电汇业务入账的闭环管理流程。与银行工作人员进行协商，规定银行不能补单，只有出纳提交申请，单位负责人签字确认才能补单，杜绝了重复取得凭证入账的事件发生。2.资金进账渠道和支出渠道方式不一致，存在套现风险资金流入有现金、转账支票、POS 刷卡、医保结算、网银划账、银医自助收费等方式，收费系统未能区分款项流入方式，单凭手工台账方式记录，致使非现金流入的款项退款时以现金方式支出，存在套现的结算风险，特别是对公业务，存在一定的法律风险。控制：提升计算机系统支撑能力，准确标示款项流入的渠道方式，严格按照内控结算制度，保证款项流入和支出方式的一致性，堵塞套现行为的发生。3.当日收存现金未能及时全额缴存银行，存在隔夜资金安全风险每个收费日通过银行上门服务的方式进行现金缴存，时间点为北京时间17:00，此时并未完成全天收费结算工作，银行通过选择性的收缴前日的尾款和当日的大额资金，故导致当日剩余现金需要存放保险柜管理，从而加大了隔夜资金安全风险。控制：与第三方押运公司合作，每日终了，通过专人进行资金核对和交接手续，当日将全部现金交至押运公司，建立日清日结的资金管理制度，大大降低了资金的管理风险。4.银联POS 机退费异常，存在重复退款POS 机退费时，时常发生网络连接失败、POS机功能障碍等现象，使得收费人员误认为未操作成功，进行重复退费操作，当日POS 汇总报表中未体现连接失败等原因的退费记录，第二日通过银联网上对账发现POS 退费记录中实际发生和对账单存在差异，出现重复退费的风险。控制：对于出现POS 异常问题的现象，收费员需终止再次退费操作，留取患者、银行卡主身份证复印件和银行卡复印件等资料，待第二日确认结算成功与否，如不成功，需再次联系患者进行正常退费。

（二）资金退费制度常见漏洞及内控举措1.内控制度不够完善，存在着退费的随意性某院在退费单据不全的情况，医生在发票上写个请退费，签字即可以退费了。有些时候会出现患者已经做了某项检查，医生不知情，给患者退费或者会出现有患者把已经做了的检查单，交给医生签字退费。这样就存在着退费内控的漏洞。控制：退费制度是内控的关键点，针对这种情况，某院收费结算科多次完善退费制度，做到退费必填退费单据，先由做检查科室的主任或者主任授权人签字确认，然后严格按规定在计算机上操作退费，收费人员确认后签字。最后由收费结算科审核人员稽核，收费结算科主任签字确认。层层把关，严格控制，有效地堵塞了退费存在的风险问题。2.制定食堂退费制度2015 年某月财务部核查发现，食堂营业消费汇总报表当月打印报表数据与现系统内打印报表数据不符，经技术人员在操作软件内核查后发现原因如下：（1）每月月底，有维修机器未及时全部采集机器内消费数据，没有采集机器是消费数据脱机存储于收费机内，需采集后方能对应反映至各月报表内。（2）跨月做退费操作，由于工作人员在软件内误操作造成，导致报表前后不一致。控制：及时采集消费数据，每月月底统计报表时，需保证全部机器内全部消费数据均采集至软件内。禁止工作人员跨月退费操作，并制定了食堂退费单，严格签字退费。有故障的机器先将消费数据采集后再返修到厂家，实在无法采集的也应先记录下机器内金额数据，并应安排专人对维修机器进行交接。通过分析和内控，实际消费汇总数据应以现系统内报表为准，食堂报表运行正常。

（三）其他方面的漏洞及内控举措1.大头小尾，挪用现金大头小尾指收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额，从而贪污差额部分。控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。2.延迟和循环入账，挪用现金公立医院收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入的现金未制证或虽已制证但未及时登记入账，使收费人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收到现金后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，收费人员继续挪用第二笔应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境，就给收费人员提供了挪用现金的机会。控制：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证收费人员是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账。3.备用金管理制度备用金是为了使频繁发生的日常小额零星支出，摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，按照重要性原则预付给某院收费职工日常零星开支的备用现金。对备用金的内部控制应从事前、事中、事后控制做。控制：内部审计人员或其他独立的职员应不定期地清点备用金。备用金的余额和已支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。当备用金余额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交给会计部门。会计部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。各备用金的余额应定期与控制该备用金的总账余额相核对。医院收费结算科通过加强对收费的内控，及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题，尽可能降低风险，强化资金收缴、结算、票据、报表等业务的稽核力度，并优化资金稽核和收退费等相关业务流程信息，防范资金风险。支撑医院各项业务在内控制度下健康高效运转，建立统一、规范的资金管理制度和流程，从而确保收费的准确性、完整性和及时性。（作者单位：新疆医科大学附属肿瘤医院