沈 蔚 倪 溱

一、项目基本情况

杭州市金融投资集团有限公司（以下简称金投集团）是杭州市国有资产授权经营企业，于2012年2月，由原杭州市投资控股有限公司和杭州市财开投资集团公司合并组建成立，注册资金50亿元。经营范围为市政府授权范围内的国有资产经营，市政府及有关部门委托经营的资产。至2014年末，金投集团（系统）拥有资产229.61亿元，负债总计132.73亿元，净资产总计96.88亿元；集团拥有37家全资和控股子公司，其中纳入合并报表范围的子公司33家；金投集团（系统）共有员工793人，其中集团本级61人。

本次审计是金投集团领导人经济责任审计、集团公司对外投资及收益情况专项审计调查，以及部分市属国有企业监管情况专项审计调查三个项目同时开展，投入审计人员19人，历时2个月左右。

二、主要做法和经验

（一）精心设计，三管齐下。年初审计项目计划制定时，审计组通过走访、座谈等审计调查，发现市金投集团作为市属重点国有企业，近年来发展很快，利润也高速增长，对外投资是主营业务但由于增长过快，在投资业务、贸易业务等方面存在同质化，重经营轻管理等现象。并且从近年来国有企业监管情况看，在体制、机制上存在很多薄弱环节。考虑到处室人手少，任务重，而金投集团今年又要进行经济责任审计，因此决定以金投集团为载体，将经济责任审计、对外投资调查共同进行，并且也作为国有企业监管审计调查项目的一个调查对象。这样的设计安排，使经责审计中“三重一大”相关事项得到更加深入细致地检查，也使专项调查的成效能在经责审计中得到应用和放大。

（二）“五个一”制度，责任到人。一是确定一个主题。落实专人，边审计边调研，研究体制或制度需改进方面的主题，在审计项目结束时撰写一篇审计专题或信息。二是确定一名质量检查员。负责指导已发现问题取证资料的完整性、问题性质的分析和进一步查证的途径、作出判断所参照的政策依据。三是确定一名审计资料复核员。负责对各类审计取证资料的现场复核。四是确定一名廉政监督员。负责对审计组执行廉政纪律情况的监督和反馈。五是设立一本工作日志，记载审计组人员出勤和工作动态。

（三）单元质量控制，借力中介。由于对金投集团审计是三个项目同步展开，而且集团体量较大，有37家全资和控股子公司，按照重大资金的运作轨迹，审计组确定延伸7家子公司，在审计人员的安排下需借助中介机构的协审力量。为此，审计组以审计任务为导向，聘请对应专业需求的协审人员，组成审计大组。在分配审计任务时，以一个审计人员与几个协审人员形成6个审计小组，形成审计质量控制单元。由审计人员掌握每个组的审计进度，承担与被审计单位和相关单位的沟通，现场审核协审人员审计取证的规范化、针对性和完整性，作出重大事项的报告和进一步审计的对策思路，监督现场审计工作纪律、廉政纪律、保密纪律的执行情况。通过实践证明实行单元审计质量控制，是保证整个审计项目质量的有效控制途径。

（四）定期业务例会，动态管理。本次审计几个项目多头并举、点多面广，审计人员与协调审人员组合均属首次合作。为使审计目标、审计方法、审计思路达到共振，审计组实行一周一次定期召开现场业务例会。各审计小组的审计情况在业务会议上得到及时交流会诊、相互切磋、取长补短，使审计项目的总体质量得到有效的控制和保证。

（五）多次审计沟通，取得问题共识。由于本次审计涉及面广、点多、问题类型丰富，既有财务又有工程、既有金融业务又有投资业务、既有财政资金又有自有资金、既有过境贸易又有对外贸易、既有产权交易又有证券交易。为了和被审计单位达成共识，提高问题整改的力度，审计组先后与金投集团的主要领导进行了多次面对面的沟通交流，为后续问题的定性和整改打下了良好的基础。

三、取得的成效

在审计组成员的共同努力下，金投集团系列审计项目取得了较好的成绩：

（一）推动杭州市几项体制机制改进和完善。一是提出统一杭州市城区国有产权交易市场的审计建议，得到市长批示要求市金融办商国资委及相关单位研究制定杭州市城区国有产权交易市场办法。随后市国资委向市政府反馈了整合杭州市城区国有产权交易市场的建议。二是通过杭州信息提出完善杭州产业发展投资基金管理的多项审计建议，揭示了该基金管理、运营中体制性的弊端，为杭州产业发展投资基金提升作用、完善管理体制、健全运行机制提出建设性意见。三是揭示了金投集团对外投资决策机制、投资平台的建设和发展进程、投资风险控制机制等方面尚存在不完善的环节，其结果报告引起了市领导的重视，批示金投集团“要加强整改，并将整改落实情况报市政府”。

（二）移送案件线索一件。向市纪委移送金投集团对外投资的某个项目，造成国有资产流失的审计线索。经市长批示后交由市纪委查清情况，追究责任，尽可能挽回国有资产损失。

（三）查处问题，促进整改。本次审计从内控制度、重大经济决策、对外投资、资产管理、工程管理、执行中央“‘八项规定’、‘六项禁令’”等八大类问题着手，共查处30多个问题总计金额3.8亿，其中纠正挪用的产权交易资金32216万元、调增利润5702万元、增加土地资产801万元、查处违规发放商业预付卡139万元，上交财政100万元。金投集团本级制定并且修订了《企业负责人职务消费管理制度》、《重大事项管理办法》、《工程建设项目重大事项集体审议制度》等21项制度，集团督促下属单位出台或修订完善《杭州产权交易所交易项目收费费率分级审批暂行规定》、《杭州产权交易所“三重一大”事项议事程序及规则》、《杭州市金融投资集团有限公司产业投资基金业务指引》等多项制度，并进一步重申严格执行中央“‘八项规定’、‘六项禁令’”，加强内部监督管理。

（四）联合主管部门助推企业监管。通过审计调查发现金投集团内部监管存在缺位的情况，这也是杭州市市属国有企业的一个通病。比如监事会独立性还不够强、知情权得不到有效保障、专业性需要进一步提高。为此审计部门联合国资部门一起推动企业监管体制的进一步健全，建议要优化监事会的组成，落实监事的知情权，强化监督责任的落实与追究，完善考核评价机制。下一步市国资委也将配套出台相关政策。

（五）取得计算机审计成果。充分运用计算机信息系统对工商信托投资有限公司进行了业务审计，不仅发现了问题，而且丰富了计算机审计成效。完成了1个金投集团经济责任计算机审计案例，以及对信托产品的投资决策及受让定价、信托产品收益率情况、信托业务系统反洗钱功能等三方面形成了计算机审计方法。（作者单位：杭州市审计局）