全国会计领军（后备）人才企业类八期班的同学们都记得开学典礼上，欧阳司长强调要加强本班学员在管理会计方面的研究，将会计服务于企业决策和内部管理。为此，九月八日晚一教楼，第四小组杨飞同学结合单位工作实际，为八期班和青岛班的同学们带来了精彩的交流演讲——《管理会计在全面预算管理体系建设中的应用》。

杨飞作为神华集团财务部副总经理，有着深厚的管理会计理论基础和丰富的实践经验，尤其对管理会计在企业的具体应用具有深刻的研究。神华集团是以煤炭生产销售、电力、铁路、港口、航运、煤制油及煤化工为主营业务的综合性大型能源企业，2012年度，位列《财富》全球500强企业第234位。因此，面对庞大的资产规模和复杂的业务流程，面对煤炭行业至关重要的安全生产问题和行业周期性问题，面对产业链之间频繁的互供业务，财务如何给决策层提供数据支撑，如何揭示和评价生产运营效果，杨飞同学从神华集团管理会计的总体规划和实际运用成果两方面向大家做了深入的解答。

首先，杨飞介绍了神华集团运用全面预算管理模式的总体指导思想和规划。第一，将财务部门定位为企业决策者的坚定支持者、负责任的监督者和业务的指导者，以为决策层提供经营管理决策的科学依据为目标；第二，具体工作思路从承接诠释企业战略、分解落实战略、全面预算管理、业务指标、业务活动（作业库）五个方面来进行，工作过程中，关键是建立财务与业务的桥梁，以业务视角反映价值创造的过程；第三，全面预算管理实施规划分为集团建设、深化应用与典型印证、全面推广三个阶段，具体为打基础、建体系、定框架、理标准、搭平台、试点、推广等七个步骤。

接下来，杨飞详细介绍了全面预算管理在神华集团的运用。首先，搭建全集团的价值指标体系，建立集团内各行业的标准作业库，找到各项指标的载体，建立起价值指标和业务指标间的关联，内部人比喻为“对整个集团神经系统的重新梳理”。其次，建立集团的目标预测模型，实现灵活运用集团目标确定、内部能力验证、平衡与调整、KPI测算等功能，达到精细拆分和测算集团每项成本、实现集团整体目标的目的。再次，构造预算编制模型，建立集团层面的作业活动标准库，同时与KPI指标体系有效对接，实现财务向业务的延伸。最后，构建“以决策支持为目标，管理诉求为导向”的管理报告体系，形成“1型+1图+1报告”的产品体系，利用业务模型化还原业务本身的投入产出关系，面向企业经营决策支持，规避了按会计核算要素组织的财务报告无法建立与业务相关性的缺陷。

杨飞同学坦诚的交流，翔实的数据模型，给大家展示了管理会计在企业运用的真实框架，令全班同学受益匪浅。