（接上期）
②负债类、净资产类科目设置（表2）
③收入类、费用类设置（表3）
④预算会计科目设置（表4）
注：1.黄色背景科目代表属事业单位专用科目；2.√表示该科目要进行辅助核算。
3.原账账户余额的分析。
根据2018年12月31日的科目余额表（见附注表三：湖南省××事业单位年末科目余额表），按照衔接规定要求，对有余额的科目进行分析，编制原账的部分科目余额明细表。分析过程如下：
（1）根据原账科目与新账科目的核算范围、核算内容不同，对原账科目进行逐一分析，并对其余额按新制度要求进行重新归类，填列衔接规定附表一，即：事业单位原会计科目余额明细表一。湖南省XX事业单位原会计科目余额明细表一如下（表5）：
注：表中红色标注部分为对应新账科目编码或科目编码及科目名称
（2）根据原账科目与新账科目的核算基础差异，对原账科目进行逐一分析，并对其余额按资金性质不同，进行重新分类，并填列衔接规定附表二，即：事业单位原会计科目余额明细表二。湖南省XX事业单位原会计科目余额明细表二如下（表6）：
4.原账科目余额转入、登记新账科目。
根据湖南省××事业单位原会计科目余额明细表一内容，用直接转入法、分析转入法将原账财务科目余额转入新账财务科目；用平行登记法将原账相关财务科目余额平行登记新账相关预算科目。转入过程采用转入工作分录、平行登记采用记账凭证分录的方式，编制填列《新旧制度科目余额分析衔接表》工作底稿完成。
工作底稿编制填列过程及方法如下：
打开EXCEL办公软件，新建工作簿文件，命名湖南省××事业单位新旧制度科目余额分析衔接表，将工作簿中表sheet1更名为原账余额表，并将原账2018年12月31日年末科目余额表内容填入此表。随后，在原账余额表后按原账余额表科目个数新增表格，并逐一将其更名为总账科目编码或总账科目名称。最后，新增一张表格，命名为新账余额表，将已设置好的新账会计科目内容填入此表。工作底稿形式与内容如下：（1）衔接工作簿式样（表7）
（下期待续）
湖南商学院财务处/钟文胜摇湖南省财政厅/刘 波

（接上期）


（2）分析衔接工作底稿格式。
以1001库存现金为例，说明衔接工作底稿的编制。（表8）
原账中每一个有余额的科目，都建立上图一样的工作底稿，编制转账的工作分录，将原账金额直接转入、分析转入或平行登记到新账，并将转入新账的对应原账户金额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。（3）转入工作分录及登记记账凭证分录。
根据原账科目余额表、事业单位原会计科目余额明细表一及新账会计科目等内容编制转入工作分录与登记记账凭证分录，将原账会计科目数据转入新账。
①1001库存现金（表9）
②1002银行存款（表10）
③1201财政应返还额度（表11）
④1212应付账款（表12）
⑤1213预付账款（表13）
⑥1215其他期应收款（表14）
⑦1301存货（表15）
⑧1401长期投资（表16）
⑨1501固定资产（表17）
⑩1502累计折旧（表18）
11）1511在建工程（表19）
12）1601无形资产（表20）
13）2101应缴税费（表21）
14）2302应付账款（表22）
15）2303预付账款（表23）
16）2305其他应付款（表24）
17）3001事业基金（表25）
18）3101非流动资产基金（表26）
19）3201专用基金（表27）
20）3301财政补助结转（表28）
21）3302财政补助结余（表29）
22）3401非财政补助结转（表30）（4）2019年新账会计科目余额表（补登调整前）。
经过上述转入、平行登记操作，形成2019年新账会计科目余额表（补登调整前）。该余额表是按照新制度会计科目核算范围、核算内容，对原账会计科目余额进行重新归类核定，未涉及新账财务会计科目未入账补登事项登记处理和新旧制度核算基础差异调整事项处理，故称之为补登调整前的会计科目余额表。其后未入账补登、调整等事项，皆在此表基础上进行。2019年新账会计科目余额表（补登、调整前）如下：
①资产类科目余额（表31）
②负债类、净资产类科目余额（表32）
（下期待续）