中州审计2001.10

查证原始凭证作弊的方法

王崇香 张杰

利用原始凭证作弊的手段通常有以下几种：（l）涂改、添加；（2）虚报冒领；（3）重复报销；（4）大头小尾。对其进行查证的方法很多，但归纳起来不外如下几种：

1．对涂改、添加凭证的查证方法

（1）查证可疑发票开出方、收受方记载的内容，如：时间、单位、品名、数量、单价、金额等是否一致，并逐项核对。

（2）查证可疑发票开出方、收受方的有关记录。

（1）对可疑发票的涂改、添加内容进行技术或笔迹鉴定，分别查明涂改的方法、内容、添加经过、内容和嫌疑人。

2．对虚报冒领的查证方法

（1）查证可疑凭证的来源、内容及相关依据，有无收款人的签名或签章以及款项去向。

（2）查证可疑凭证内容是否单位的正常开支或特别支出及证明，其依据的真实性与合规性。

（3）查证可疑凭证的款项支出形式，是直接支付还是转手支付。

（4）针对检验中发现的线索、疑点与领款人核实，查明资财的去向，必要时做笔迹鉴定。

3．对重复报销的查证方法

（1）查明报销的可疑凭证是发票正联还是副联，要注意是否为虚拟发票遗失，用副联或其它发票报账。

（2）查证可疑凭证发生的时间是否当年当月发生，尤其要注意对跨年度票据的审查。

（3）必须查出已报销入账的原票证。

4．对大头小尾凭证的查证方法

（1）查证可疑票证开出方的发票存根或记账凭证。

（2）如属购买商品的可疑票证，应查证该单证相关的出入库记录，比较两者的内容是否相符。

（3）必要时将可疑发票联、收款联、出库单三者进行核对。