激烈的市场竞争要求广电行业必须像企业一样，准确算出节目产品、运营管理的单位成本，核算投入与回报，产投比数据须有完备的成本管理系统，需要建立分层应用、多级细化的成本核算体系。
为提升管理效能、提高经营绩效，青岛市广播电视台从 2013 年 5 月起，开启自主研发成本管理系统之路，高起点使用大数据技术搭建管理会计平台，实现了
“财务——业务——管理”一体化，形成了业务财务的流程互动、信息共享，促进了财务部门职能转型升级，以平台建构、流程优化解决了成本控制、预算编制、绩效考核和决策支持缺乏数据支撑的问题。
成本管理行业创新呈五特点
青岛市广播电视台副台长总会计师刘佳庆表示，该台的总体目标是，建立集财务会计与管理会计为一体的战略型财务信息管理平台。系统功能立足于“三个满足”：满足台决策管理层对战略成本的监控和分析；满足频道管理执行层对经营成本分析和节目质量成本的控制财务信息要求；满足节目作业层对节目制作中所需的经费计划和成本耗用、广告收益数据的及时反馈需求。
青岛市广播电视台的成本管理行业创新主要有五大特点。
一是打破财务管理固有的“业务从属于财务”的旧观念，强化“业务财务一体化”设计理念，从业务和管理视角汇集数据、设计报表，实现了业财融合。
二是运用大数据技术，整合全台财务、资产、广告、技术制作、节目监播等10





成本管理
促进财务部门职能转型升级

资金成本转嫁与零营运资金管理

■袁国辉/文
如果说筹资管理、投资管理体现了公司的战略思想，那么营运资金管理则是反映公司的管理水平。公司营运资金管理不妨对标全方位精准管理
（OPM）模型。OPM 是指企业充分利用做大规模的优势，增强与供应商的讨价还价能力，将占用在存货和应收账款的资金及其资金成本转嫁给供应商的运营资本管理战略。“用别人的钱”还是“被别人用钱”，一正一反间不仅减少了资金占用，还可省下不菲的资金成本，甚至有的企业如商超、电商平台的盈利主要依赖OPM。
广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。狭义的营运资金指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。我们通常所指的营运资金是狭义的。
营运资金管理的计算公式是：（应收账款+ 预付款+ 其他应收款+ 存货+……）－（应付账款+预收账款+其他 应 付 款 + 应 付 工 资 + 应 交 税金+……）。从公式中不难看出，营运

多个系统，直接抽数，搭建以成本管理为主的多平台集成体系，促进全台管理水平的提升。
三是分层核算，统分一体。即建立了节目直接成本+频道运营成本+台管理成本三层结构的投入产出塔式核算模型。
四是提供全面的可视化图表. 通过
PC 端、手机端应用为全台各层级管理人员提供准确的数据和分析结果，成为全台决策管理的大数据平台。
五是构建全台资源价值计量和业绩评价系统，以算促管，深度发掘广电资源效能。
保证节目成本数据的客观合理
2013 年10 月，青岛市广播电视台成立了由台长担任组长的成本管理系统建设领导小组，财务、办公室、人力资源、技术等部门负责人为小组成员，明确各部门职责、全力配合财务部完成项目建设。副台长、总会计师刘佳庆主抓，全力推动项目建设，财务部成立项目组，先从思想转型做起，先期已派财务人员到节目现场做剧务，深入了解节目生产运营情况，采集节目一线的各项成本数据及流程信息，为系统设计及建设打下扎实基础。项目开建前后，项目组成员深入一线摸清每一个业务细节，汇集几千万条数据，做好项目建设储备。
青岛市广播电视台成本科科长、高级会计师梁海根介绍说，按照“总体规划、精心设计、分步实施”的原则，项目组研究广电行业已有的成本核算建设案例，参考国内外制造业、房地产、医院等多行业的成本建设实例，撰写了《青岛广电成本管理系统建设方案论证》。项目开发于 2013
年12 月启动，通过广泛调研、自主设计、台建设领导小组定案，设计制定了《青岛广电成本系统建设整体方案》《成本系统实施细案》和《人力平台建设方案》等十几套方案，顶层式、体系化搭建核算体系。
财务人员不太熟悉软件技术，要开门建系统，选准开发方是关键。经过竞争招标，该台选定海尔“人单酬”开发团队做项目开发。梁海根认为，软件开发人员很容易一入场就陷入技术解决方案之中，而忽视项目的整体性和各平台间的链接关系。为此，项目组从系统建设的关键环节入手，及时控制成本系统的各组件功能实现，比如数据核算模型的搭建，在“数据仓库——数据映射——成本报表——商业智能（BI）主页”的归集与应用架构中，财务人员严密制定数据映射的每一条线路， 设计报表的每个成本项目、成本对象以及管理层主页的每一个图表。
青岛市广播电视台会计师刘欣介绍 了该台用大数据技术构建广电行业成本 核算的新模式。该台以广电行业3 大消耗成本作切口，搭建专管平台，以融合式、 平台化的运行机制，将成本核算、成本控 制直接切入业务流程中，捆绑搭建了人力 成本、技术资源管理、节目购销平台，实现 了台内资源线上到线下（OTO）运营，保证了节目成本数据的客观合理。开发出成 本PC 端、手机端多屏推送图表数据，借助微信、QQ 群建立财务业务多媒体交流渠道，与台企业资源计划（ERP）管理系统、云 之家高度融合，方便各层级管理人员随时 随地掌握运行数据，从而实现“大数据整 合、可视化展示，价值链核算、多层次应 用，融媒体推送、多平台共体运行”的系统 建设目的。
促进全台管理水平的提高
青岛市广播电视台应用成本系统后， 增强了财务监控能力。刘佳庆表示，该台在财务管理中加装了一台探测仪，深度测算节目全流程耗费收益，每档节目的成本核算精细到工作量、工作时长上，2015 年参与几档节目费用审核，费用核减率达到
20%。同时成本系统作为管理工具，极大地促进了节目效益管理。几年来，财务部报送自制节目投入产出、设备利用率等分析报告近20 份，提出加强节目投入产出考核建议，为台里实施双低节目淘汰提供了决策依据。台里将效益低下的节目淘汰后， 置换出来的大批人力、物力、播出版面，一部分投入到有核心竞争力的节目中，另一部分投入到事业部经营活动中，形成节目保优、事业创优的良性循环机制。
技术资源、节目购销、人力成本等子模块成为全台业务运行的重要平台。成本核算使该台决策层管理的触角直接深入到作业层，精确计算节目运营每一价值链条的成本构成，强化了各层级人员的成本效率意识和精益管理职能，促进了全台管理水平的提高。
成本手机端使管理层可随时随地查看运营图表数据，做设备申请、审批，提高了工作效率，节约了运行成本。平台比老系统每年节约技术成本 2700 万元，增收节支促进作用显著，自制节目的利润率提升16%。
更重要的是，成本管理系统成为全台以利润为中心考核机制的数据支撑平台。从2017 年起，财务部全力推动预算与成本体系的理念融合、数据融通，充分利用成本系统数据，重新梳理业务需求， 大力压减非增值成本费用，激发内生动力，压减压实了预算。2018 年全台以利润为中心的考核机制全面施行，目前运行正常，效果明显。财务部利用平台数据认真核算测算各部门及全台综合运营成本利润数据，为绩效考核和台里各项改革提供施策支持。