：本栏目关于“专用基金相关业 务在财务会计中应如何核算”的解答发 布后，有读者希望通过实例对专用基金 业务在平行记账方式下的账务处理进 行进一步说明。因此，专题特增推两 期，借助实例对专用基金业务在财务会 计和预算会计中的账务处理进行说明。 《事业单位财务规则》（财政部令第 68号）规定，专用基金是指事业单位按 照规定提取或者设置的有专门用途的 资金；各项专用基金的提取比例和管理 办法，国家有统一规定的，按照统一规 定执行，没有统一规定的，由主管部门 会同同级财政部门确定。因此，在实务 中，不同行业事业单位提取的具体专用
基金具有行业特点，不尽相同。 《政府会计制度——行政事业单位 会计科目和报表》对专用基金的提取、 设置以及使用的核算进行了规定。本 期推文根据《政府会计制度——行政事 业单位会计科目和报表》的规定，通过 业务实例，对使用专用基金的账务处理 进行说明。 第一，使用专用基金在财务会计中 的账务处理。 在财务会计中，使用专用基金时应 当按照是否用于购置固定资产、无形资 产进行不同的账务处理。 一是不用于购置固定资产、无形资 产的。 例：某高校使用学生奖助基金资助 家庭经济困难学生，支出金额50万，财 务会计账务处理如下。（单位： 万）
借：专用基金 50 贷：银行存款等 50 二是用于购置固定资产、无形资产 的。 例：某事业单位使用职工福利基金 购置集体福利设施，设施购置价款5万， 安装费用 1 万，财务会计账务处理如 下。（单位： 万） 借：固定资产 6 贷：银行存款 6 借：专用基金 6 贷：累计盈余 6 第二，使用专用基金在预算会计中 的账务处理。 预算会计中，使用专用基金的业务 应当按照所使用的专用基金的来源进 行不同处理。 一是使用从非财政拨款结余或经
营结余中提取的专业基金。 例：某事业单位使用职工福利基金 购置集体福利设施，设施购置价款5万， 安装费用1万，预算会计账务处理如下： 借：专用结余 6万 贷：资金结存 6万 二是使用从收入中提取并列入费 用的专业基金。 例：某高校使用学生奖助基金资助 家庭经济困难学生，支出金额50万，预 算会计账务处理如下。（单位： 万） 借：事业支出 50 贷：资金结存 50 三是使用设置的其他专用基金。 使用设置的其他专用基金时，预算 会计不做账务处理。 （中南财经政法大学政府会计研究 所供稿，本文仅代表作者个人观点）