内外部环境催生全面预算管理

谈及选择全面预算管理的主要原因， 江苏省省级机关医院财务部主任田红介 绍说，随着我国医疗卫生体制改革的不断 深入和医疗服务市场的不断放开，医院所 面临的内外部环境发生了巨大变化，市场 经济规律在医院的发展和管理中越来越 发挥着重要的作用。 在外部环境变化方面，原来应由政 府承担的医疗卫生职能推向社会，全额 拨款转变成差额拨款使医院原来所享受 的卫生事业经费拨款比例逐年降低，财 政补助收入比重一般在8%左右，医院生 存和发展所需资金绝大部分要靠自己创 收来解决。 新医保制度及新农合制度对医院的 经营管理和服务体系提出新的要求。在 新医疗保险制度实施后，患者可以根据自 己的需要选择医院，这在一定程度上加剧 了医院之间医疗质量、医药费用等诸多方 面的竞争。 在卫生医疗体制改革进入深水区的 关键时刻，多元化办医的政策许可及民间 资本的不断渗入使得医院间面临前所未 有的激烈竞争。现代医学的发展，各种新 技术、新材料、新设备、新药品在医疗领域 中的应用，一方面给病人带来先进、便捷 的诊疗手段，另一方面也大大增加了病人 的诊疗费用。 田红表示，近年来，江苏省公立医院 医药价格实行综合改革，取消药品加成， 实行零差率销售，并降低部分检验检查价 格，减少的合理收入主要通过提高体现医 护人员技术劳务价值的医疗服务价格和 增加政府财政投入补偿，但是政府补偿不 到位。 江苏省省级机关医院资产管理科科 长胡颖认为，除了外部环境发生重大变 化，医院内部也存在深层次的矛盾和问 题。该院医疗服务对象主要为省级机关 干部群体，医疗收入70%来源于省级公费 医疗，因受到省医保中心和省干部保健局 年度预算指标控制，收入增长幅度有限， 而医院基本支出刚性需求不断提高，在资 金有限的情况下，如何合理分配资源，解 决学科发展问题比较突出。近几年，该院 医疗业务发展受医保支付方式影响，而刚 性的人员经费支出比重相对较高，医院业 务收支结余为负数，医院可持续发展的潜 力不足。 此外，医院管理信息化、精细化水平

有待提高。在运营管理方面，医院固定资 产管理系统和物流管理系统不完善，绩效 管理系统尚未上线。 田红认为，面对上述各种形势和问 题，医院只能依靠建立良好的内部经济运 行机制和有效的内部控制体系，抓住机 遇，摆脱困境，走上健康、可持续发展的轨 道，而全面预算管理则是实现上述途径最 有效的方法之一。

5个具体步骤

针对全面预算管理，江苏省省级机关 医院设立了由预算管理委员会、预算管理 专职部门（财务部）和预算员3个层面组 成的医院全面预算管理的管理组织。医 院预算管理委员会由院长任主任委员，各 分管副院长任副主任委员，委员包括财务 部（科）、人事科、资产管理科、采购中心、 信息中心、总务科等各相关部门负责人，

形成院长全面负责，财务部牵头，各部门 参与分工合作的预算管理工作机制。 2012年，江苏省省级机关医院综合运 营财务一体化管理系统全面上线，通过信 息化手段使全面预算管理的应用更加便 捷。系统将医院当年收支预算转换为新 会计制度要求的预算科目的数据，并导入 到预算系统。在预算导入系统后，通过设 置比例系数将预算数据调整为与医院预 算相吻合的预算数据。 全面预算工作的开展，要求各科室均 配备预算员。江苏省省级机关医院的财 务部门对非财务人员进行了基本的财务 知识培训，手把手进行业务指导，同时定 期召集预算人员交流经验、互相学习，以 提高他们的业务分析能力，促进他们寻找 问题、分析问题、提出改进措施的能力。 该院还聘请专业人员，针对新的预算系 统，对财务部门的人员进行了操作培训， 以便更好地将新系统应用到实际中。 田红介绍了该医院应用全面预算管 理的5个步骤 。 一是预算专职部门根据医院成本核 算单元明确医院预算单元，作为责任中 心，同时要求科室推选预算员，具体负责 科室预算编制管理工作。二是精心准备， 收集相关数据，测算科室年度收入预算。 三是全员参与，细化预算编制，形成“二上 二下”编制流程。四是指标分解，严格预 算执行，预算调整或追加按程序进行。五 是强化监督，实行绩效考核，医院门户网 站公开。年度预算内资产购置实行网上 审批流程，对单价万元以上大额资金的使 用实行经济合同会签单制度，支出审核报 销实行审计、财务负责人双签字的监督管

理模式。

运营效率效益逐步提高

应用全面预算管理制度以来，江苏省 省级机关医院成本费用得到有效控制，运 营效率效益逐步提高。 “全员、全院、全过程的预算管理 使 医院业务收支稳步增长，医药收入结构优 化。”田红表示，全面预算管理使预算管 控关口前移，该院于每年年初下达成本、 费用预算控制定额，借助信息化管理手段 控制支出增长，降低了医院运营成本。 江苏省省级机关医院做到了“核定任 务、核定收支、定项补助、绩效考核、超支 不补、结余按规定使用”的预算管理办法， 预算编制准确、执行及时，实现了财务管 理流程优化；制定并落实预算控制措施， 完善了内控制度；成本核算资料完整，实 现了净资产的增长。 胡颖介绍说，通过全面预算管理实 践，该院的门急诊工作量逐年上升，平均 住院日逐年缩短，医药比重逐年下降，业 务收支的预算执行差异率控制在10%以 内，基本实现了医院战略发展目标。 田红透露，通过月度、季度和年度医 院业务量、收支预算以及执行情况分析， 财务部门为医院领导决策提供了准确的 业务财务信息，有利于管理层了解医院总 体经济运行情况，为下一步制定政策提供 帮助。通过科室收支预算、项目预算执行 进度和绩效分析，还可以为领导评价科室 运营情况提供数据支撑。此外，全面预算 管理制度也盘活了医院的资产存量，提高 了绩效管理水平。

本报记者 韩福恒