划小核算单元的具体做法

划小核算单元工作流程包括单元合 同管理、单元计划管理、单元核算与控制 管理、单元经济分析管理与单元绩效考核 评价管理5部分。 一是单元合同管理。它改变合同签 订分散管理模式，由综合计划部统一归口 管理。在合同签订过程中，综合计划部组 织相关部门根据《204所合同经济性评价 管理办法》对合同的经济性进行事前评 价。在合同签订后，将合同信息录入合同 信息管理数据库，实现与财务部合同信息 资源共享。 二是单元计划管理。按照单元的不 同可分为项目单元计划以及管理费单元 计划。项目单元计划按照成本控制对象 分为一级计划和二级计划。一级计划以 项目为对象，由综合计划部统一下达管 理；二级计划以子项目为对象，由归口业 务主管部门下达管理。管理费单元及其 中专项成本控制单元经费由综合计划部 与财务部根据全所经营管理目标及各项 费用标准编制后下达。 三是单元核算与控制管理。财务部 对应一级计划建立符合财政、会计政策的 核算体系；对应二级计划建立单元成本核 算体系。重点管理项可设置专项单元成 本进行监控。单元成本分为直接成本和 间接成本。直接成本直接计入，间接成本 可直接计入的直接计入，不可直接计入的 按照合理方法分摊计入。 四是单元成本经济分析管理。在每 季度结束后对各单元成本执行情况进行 分析，形成季度单元核算管理分析报告， 包括改变经费用途的单元应分析改变经 费用途的原因及造成的影响等。 五是单元绩效考核评价管理。每年 年终，由综合计划部会同业务主管部门对 单元任务完成情况进行核查，财务部对单 元收支情况进行决算。利用核查和决算 结果，按已发布的《年度经营计划考核奖 励实施细则》的奖励办法及比例，以收入 完成情况、成本节余情况、回款完成情况、 课题完成情况对单元团队进行奖励。

划小核算单元工作特点

笔者认为，划小核算单元工作具有精 细化核算和强化业财融合等4个特点。 一是构建了划小核算单元管理体 系。单元核算管理办法是单元成本运行 体系管理纲领性文件。单元核算管理实 施细则用于指导各部门的具体操作，明确 各部门的职责和相关流程。目前，204所 已经制定了10余项计划管理、财务核算、 合同管理、绩效考核等方面的配套制度。 二是实现了科研项目成本精细化核

算。在204所科研项目实行划小成本核 算单元后，科研人员能够有意识地避免 成本混用，进行符合实际的成本支出，从 源头上实现了项目成本的正确归集，为 项目审计及产品定价工作起到了积极的 推进作用。 三是优化了合同分级管理机制。通 过建立合同统一归口、分级授权的管理机 制，经业务部门、综合计划部两级审核、共 同把关，204所改变了以往合同分散管 理、缺乏监督的局面，严格按照相关制度 和流程，加强合同谈判的力度，同时充分 利用所建立的外协外包及原材料信息库， 开展合同经济性评价，严谨、科学、合理地

做好合同预算的审核工作，大幅降低了各 项经营成本。 四是强化了业务预算与财务预算的 融合。204所围绕科研项目单元核算建 立“全面统筹、分级管理”的业务预算编制 体系。在纵向上，由综合计划部统筹、归 口管理年度经营目标与业务预算的审核 及下达，从源头上提高业务预算管理的合 理性和科学性。在横向上，加强相互协 调，财务部门制定全面预算总控目标，综 合计划部组织各业务部门对业务预算逐 项审核，在预算内统筹平衡项目预算。

划小核算单元工作效果显著

划小核算单元管理体系建立以来， 204所在绩效考核评价、精细化管理等方 面取得了显著成效。 一是建立了以价值创造为导向的绩 效考核评价管理机制。204所建立了以 价值创造为导向的绩效考核评价管理机 制，引导和树立了各级管理者与员工提高 收入、控制成本的经营意识，提高全员成 本控制的主动性，使成本控制更具有针对 性。公开透明的《年度经营计划考核奖励 实施细则》，使得科研部门人员根据全年 经营工作目标和完成情况都能计算出部 门年终奖励金额，将经营责任传递到每一 位员工，做到“人人有目标，人人有期望 值，人人都能算出一本账” 。 二是设立多维度的指标体系，将经营 指标的完成情况跟每位员工的绩效挂钩，

使经营指标不再只是财务部门关心的数 据，实现了全员关注。在设立“超额回款 奖”后，应收账款的催收情况直接跟研究 部及业务主管部门年终奖金挂钩，使得研 究部及业务主管部门积极开展催收应收 账款的业务，使204所的“两金”占用指标 得以顺利完成。 三是围绕单元成本核算，建立了二级 库房租用制度，明确超过正常科研生产存 储时间的，按照占用库房时间收费，将库 房占用成本明确计入各单元成本，明显改 善了所本部存货占用指标。 四是设立“目标成本节余奖”，明确成 本节约有奖金提成，使科研人员更加注重 科研过程的成本降低，通过模拟、仿真、预 演等手段，减少不必要的试验消耗，利用 有效资源调配管理，减少试验人数、次数。 五是根据管理需要设定专项控制费 用项目，超支部分在奖金中全额扣减。为 加强用车管理，减少资源的浪费，204所 将交通费列为专项控制成本支出项目， 各部门及员工在会议、试验、危险品运输 等业务活动中在满足安全工作要求的前 提下，主动合并车辆使用；市区内办理公 务尽量使用公共交通工具，使得交通费 支出大幅减少。单元成本核算的推行使 204所内各项管理职能按功能进行了细 分，形成管理费单元，并对单元进行跟踪 核算，以督促职能部门监督、服务科研项 目，有效控制管理成本，不断提升精细化 管理水平。 (兵器工业集团204所供稿）