一、引言

当前，内部审计工作如何适 应新常态、发挥好审计监督服务职 能，已经成为内审工作亟待解决的 热点问题。2015 年 11 月，中办、国 办印发《关于实行审计全覆盖的实 施意见》，明确要求在对公共资金、 国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖 的同时，要加强内部审计工作，充 分发挥内部审计的作用。这对新 时期内部审计工作提出了新的更 高的要求。为了进一步加强内部 审计监督力度，统筹系统内的内部 审计工作力量，借鉴审计机关和兄 弟部门的经验做法，我委探索建立 了内部审计人员交叉审计制度。 二、建立交叉审计制度的必要 性 1. 内审人员配备不足。委系 统内许多单位规模较小，本身人员 不多且受机构编制的限制，专职内 审人员较少，兼职内审人员大多来 自财务、办公室或者纪检等其他部 门，因此无法独立开展内部审计项 目和工作。

2. 内审人员业务能力不足。 内部审计工作不仅包括传统的财 务收支审计、专项资金审计、经济 责任审计，还涉及单位内部管理和 内部控制、招标采购、基建修缮等 诸多方面，内审人员单一的知识结构无法满足不同类型且日益复杂 的审计项目。此外，内审部门的人 员变动也使得内审人员的业务水 平变得参差不齐。

3. 委托第三方审计机构审计 质量难以保证。基于当前人员不 足的情况，委系统内的审计项目大 部分采取委托第三方审计机构审 计的方式。然而从审计结果来看， 第三方审计机构及外审人员的能 力水平高低不同，且大多数事务所 及外审人员习惯于企业的审计项 目，不熟悉行政事业单位的相关制 度规定，也不了解医疗卫生的行业 特点，因此有时出现审计问题针对 性不强，甚至查不出有价值的审计 问题的情况，审计质量难以保证。

三、我委系统内审人员交叉审 计制度的探索

1. 建立交叉审计制度。为了 进一步加强对委属单位的监督管 理力度，规范委属单位各项经济活 动、防范内部管理风险，相互借鉴 工作经验、吸取教训，提升委属单 位内部审计人员的业务水平，并为 开展多种形式的内部审计项目提 供条件，促进监督执行，借鉴审计 机关和兄弟部门的经验做法，我委 于今年上半年制定了《委属单位 交叉审计制度》，组建委属单位兼 职审计人员队伍，各委属单位安排 1-2 名内部审计人员参加。我委内部审计工作联席会议办公室负 责组织实施交叉审计项目，根据回 避原则，统筹安排兼职审计人员力 量。交叉审计的实施形式主要通 过跟随第三方审计机构参与审计， 或组成审计组实施审计项目等形 式。

2. 开展交叉审计工作的情况。 在 2016 年上半年开展的委系统 10 家委属单位领导干部任中经责审 计工作中，我委组织了 10 位委属 单位内审人员组成交叉审计队伍， 跟随各审计项目组参与交叉审计 工作。在审前集中进点会上，参与 交叉审计的内审人员与各审计项 目组进行了先期沟通，并明确了交 叉审计工作要求和纪律要求。 在审计项目实施后，我委组 织召开委属单位交叉审计内审人 员座谈会，听取了内审人员对参加 本次委属单位任中经济责任审计 交叉审计工作的体会和建议。内 审人员纷纷反映，本次交叉审计的 形式很好，提供了让内审人员向第 三方审计机构学习审计方法、审计 技巧的机会，有利于提高自身的审 计业务能力；同时可以对照预防， 对审计实施过程中发现的问题，对 照并结合所在单位的实际情况，防 范内部管理风险，提高单位管理水 平，具有一定的促进和借鉴作用。 同时，本次交叉审计也存在现场审计时间较短，参与度不够高， 与审计组同志沟通交流不够多等 问题。 四、几点思考和建议 交叉审计制度虽然目前尚处 在探索建立阶段，但从近期开展的 交叉审计工作结果来看，具有一定 的成效，反映出交叉审计切实可行 也势在必行。

为了让今后的交叉 审计工作能够更好地开展，笔者提 出以下几点思考和建议。

1. 完善交叉审计相关制度。 由于目前交叉审计工作国家和市 级层面相关制度规定较少，审计机关和兄弟部门可以借鉴的制度和 经验也不多，因此只能边摸索边完 善，针对现在交叉审计工作中遇到 的问题，修订完善交叉审计制度， 进一步明确交叉审计人员职责，规 范交叉审计工作流程。

2. 明确交叉审计工作纪律要 求。明确在审计实施过程中，参与 交叉审计的内审人员要遵守保密 纪律，不得泄露被审计单位任何信 息，不得泄露审计调查情况。同时 要遵守廉洁纪律，不得违反审计 “八不准”规定。

3. 优化人员配置合理分工。交叉审计组不仅是个审计小组，更 应是职能完善的战斗团体。根据 审计组各成员的实力强弱和方案 的要求做好协调，明确任务和职 责，并在工作过程中，根据实际情 况适时调整，为审计工作的顺利开 展和最终能够按时保质保量完成 审计任务打下基础。

4. 提高交叉审计工作的参与 度。将参与交叉审计的内审人员 列入审计组成员名单，并在《审计 通知书》上予以指明，赋予交叉内 审人员职责和地位。明确参与交 叉审计的内审人员应当参加审计 进点会和沟通会，在进点会时参与 审计方案的讨论，在沟通会时参与 审计问题的讨论，进一步发挥内审 人员的积极性和主动性。

5. 加强交叉内审人员的沟通 交流。定期组织开展专项审计调 查，提供内审人员的交叉审计实践 机会，增加内审人员的审计实务经 验。定期组织交叉审计内审人员 例会，学习审计政策，传达审计要 求，交流审计工作，促进相互学习 提高。 （作者单位：上海市卫生和计 划生育委员会）