中国移动杭州分公司（下称“杭 州移动” ）是中国移动浙江公司下属 市级分公司，在市场竞争日益激烈 的当下，杭州移动注重核心竞争力 的提升，其中管理会计在预算管理、 业绩评价、成本管控、信息共享等方 面的应用，对公司经营决策支撑、实 现价值增值有举足轻重的作用。
践行全面预算管理
全面预算管理这一管理会计工 具已在中国移动实施数年，对推进 公司战略贯彻执行、转型升级和提 高经营质量具有重大意义。 在制度建设上，杭州移动制定全 面预算管理办法，全面规范预算工 作；在组织架构上，坚持全面预算管 理决策机构、全面预算管理工作机 构、全面预算管理常设机构（财务部） 或管理工作小组（各单位）三级机构 运作模式，明确公司管理层、归口管 理部门、财务部、各使用单位的责、 权、利；在预算内容上，因中国移动实 行财务集中化，杭州移动预算体系以 业务预算、财务预算为主，资本开支 预算和资金预算集中于省级公司； 在 编制模式，杭州移动采取自下而上、 由上及下两步走，采用年度成本费用 预算、季度滚动预测和年中成本费用 预算调整相结合的方式。
开展业绩评价与分析
杭州移动使用平衡计分卡，设定 关键绩效指标（KPI）考核制度，设计 包含生产单位、职能部门及分公司经 理等3套标准的绩效考核体系，并辅 以季度重点工作、重点业务红黄牌考 核通报等阶段性考核手段，将公司经 营目标与所下达的预算挂钩，财务部 按月通报各单位的模拟得分情况， 并 有针对性地对生产单位的绩效完成 情况进行客观点评，关注其资源投放 节奏、效益，与业务发展的匹配程度， 主要短板指标等。 杭州移动制定分析能力专项提 升计划，组建多岗位、跨部门的分析 团队，结合公司发展运营重点、热点 和新业务，设置收入拓展、成本效 益、重点业务、经营风险类系列专题， 拟定包含4G发展、流量经营、有线宽 带、存量维系在内的研究分析课题， 关注投入产出比、每元促销费拉动收 入、投资回收期、边际贡献等定量指 标，并对资费单价、目标客户数、促销 回馈力度等进行敏感性分析。
坚持多维度成本管控
杭州移动以预算目标为导向， 协同业务部门针对 4G、流量、专线 等主要业务领域的营销案全过程管 控，以效益和内控为宗旨，控制营销 费用的投放节奏；同时深化业财融 合，提高资源规划能力及资源使用 效益水平。 杭州移动财务部搭建逐级延伸 的管理层级、设计点面结合的管控 矩阵，依据事前、事中、事后“三位一 体”的全流程管控方法，遵循效益为 先的原则，辅以预算、业务、内控、分 析、评估的全方位评价体系，对业务 促销及资源投入进行效益管控。
建立信息共享机制
企业的核心业务流程分为3个 循环。一是业务循环。把握从市场 调研、研发到采购、销售、维护等环 节，目标是每个作业环节都为公司创 造价值。二是管理循环。从管理业 务的角度讲，计划、执行、控制、评价， 从战略到具体的经营计划，到过程的 跟踪，到结果的统计和应用。三是信 息循环，如何提供有用的信息，如何 通过信息支撑公司的管理决策。 杭州移动分类梳理营销政策， 形成新入网政策变动表、酬金政策 变动表、终端政策变动表、套餐产品 汇编、包年政策梳理、宽带政策梳 理、政企产品梳理等多项政策汇 编。对相关人员完成的各类专题分 析与效益评估报告进行整合归类、 编码管理，便于营销案决策时随时 调用。许静燕/文