张欣 赵兵/文
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行政事业单位往来账款管理 行政事业单位往来账款管理 需抓好三个环节 需抓好三个环节

关键词： 应收账款核销 工程物资
往来账款核算是行政事业单位预 算管理的有效延伸，也是行政事业单位 财务管理的重要内容。加强行政事业 单位往来账款核算管理，对提高会计信 息的准确性、规范内部管理和控制财务 风险具有重要意义。 当前，部分行政事业单位受管理体 制改革、会计制度变更、人员调整等因 素的影响，疏于对往来账款的核算管 理，增加了单位潜在的风险。在本文 中，笔者以往来账款核算管理的工作经 历为基础，从管理理念、核算基础工作 和内控建设3个方面，对规范行政事业 单位往来账款核算管理提出建议。
优化往来账款的核算管理理念
为了优化往来账款的核算管理理 念，行政事业单位管理层要站在落实 《预算法》的高度，把往来账款核算管理 和预算管理、廉政建设等结合起来，找 准结合点和切入点，把往来账款核算管 理作为财务管理工作的重要内容。审 计部门要把任职期间债权和债务增减 变化情况、解决任期内的往来账等一些 历史问题，列为领导干部任职经济责任 的一个重要评价指标。组织部门在任 用、提拔干部时，要将其任职期间债权 债务增减变化情况、解决任期内的往来 账等问题作为考核领导干部的硬性指 标，在管理体制上形成预算单位、审计机 关、组织部门齐抓共管往来账款的合力。 同时，财务人员要树立专业意识， 以往来账款核算管理中出现的问题为 导向，以解决问题为目标，严格执行相
关准则制度，突出往来账款核算管理的 原则性和会计信息的真实性，对每一笔 往来经济事项都要严格审核、精准核 算，杜绝往来账款列收列支、往来账款 长期挂账、往来账款调节预算收支等违 规现象的发生，确保会计核算层面的专 业性。 此外，要同单位财政资金绩效管理 结合起来，在往来账款管理中树立绩效 理念，定期与债权债务人对账核算、及 时催收，加速财政资金周转，提高财政 资金使用效益。相关单位还要全面提 高往来账款核算管理责任意识，细化单 位领导、财务负责人和经办人员的责任分 担，以提高往来账款核算管理的绩效为目 标，树立往来账款核算管理的绩效观念。
规范往来账款的核算基础工作
规范往来账款的核算基础工作需 要关注4个重点。 一是关注往来账明细科目设置。 往来账款科目设置要与对方单位名称 完全一致，不得使用简化名称，坚决杜 绝“暂存款”“奖补资金”“经费超支”等 违规明细科目的出现。有的单位通过 往来账款列收列支部分财政拨款及专 项资金，有的单位将实际已形成的收支 业务，不按照会计制度规定的科目核 算，而是变相通过科目设置来列收列 支，隐瞒收支行为。 二是关注往来账款单据审批手 续。要严格执行《财政票据管理办法》， 注重往来结算票据与单位性质的匹配 性，坚决杜绝与行政事业单位业务性质 不相匹配的自制结算票据的出现。对 于往来单位为企业或个人的要注重票
据的规范性，出票单位或个人与往来单 位或个人要完全一致，票据书写字体规 范、金额准确。 三是严格执行国库集中支付制度， 将往来账款资金收付统一纳入国库集 中支付管理。在支付往来款时，由行政 事业单位提出申请，经财政部门业务主 管科室、国库管理科室审核后，由国库 代理银行直接支付给对方单位。通过 国库集中支付系统全过程检测行政事 业单位往来资金支付活动，对每一笔往 来账款进行实时监控，一旦发现违规问 题即可进行核查并督促纠正，以加强对 行政事业单位往来资金的监管力度，规 范往来账款资金收支行为。 四是加大往来账款清理力度。采 取有效措施严格控制应收款项的额度 和收回时间，特别是要注意季度末、年 末等重要时间节点，采用趋势分析法、 账龄分析法等对往来账款进行分析管 理。同时，定期（年度末）与对方单位对 账，定期函证或在条件许可的情况下进 行实地调查，及时组织催收和清算，使 应收款项得以及时、足额的收回，防止 可能应收款项发生的意外或国有资产 流失等。
强化往来账款内控建设
规范行政事业单位往来账款核算 管理，离不开有效的内控机制。强化单 位往来账款内控建设，需抓好如下3个 环节。 一是行政事业单位应按照《行政行 政事业内部控制规范》的要求建立“出 纳初审、会计复核、科长批准”的往来账 核准记账机制。在往来业务发生时，对
往来业务的事由、金额以及发生时间经 部门负责人、主管领导予以确认、核准， 并由财务人员从往来账款的债务规模、 资金渠道、核算科目、收付票据等不同 的角度进行审核后方可入账。在入账 时，必须做到科目运用准确、业务事项 明确、账务处理正确。并坚持“不相容 岗位相分离”的原则，预算单位货币资 金收支与记账相分离，货币资金的经办 人员与资金收支的审批人员相分离。 二是规范往来账款资金收付程 序。创造性的运用行政事业单位国库 集中支付制度，用管理预算资金的制度 管理往来账款，切实做到行政事业单位 国库集中支付制度全覆盖。支付往来 款时，在执行单位内部审批程序的同 时，还需要经财政部门、国库代理银行 审核后方可支付给对方单位。发挥财 政内网和银行支付系统的监管作用，可 通过信息网络系统全过程检测预算单位 资金支付活动，充分发挥预算单位、财政 部门、代理银行、和信息网络系统的内部 牵制作用，创新性地做好内部控制制度 在往来账款资金收付业务中的应用。 三是对于经办、核准入账的往来账 款必须由相关责任人负责限期收回或 支付，当事人必须对往来业务的发生事 由、时间及金额等的真实性、合法性作 出承诺，并承担相应责任。同时建立责 任人离任核查制度，单位主要领导、分 管领导、财务负责人等离任时，要组织 核查或离任审计，确保人走账清，形成 良好的责任管理循环机制，有效解决新 官不理旧事的问题，一旦形成呆坏账， 严格按《财政违法行为处罚处分条例》 《关于全面推进预算绩效管理的实施意 见》等规定追究相关当事人责任。