多年的实践证明，企业在编制项目 建议书、进行可行性研究、编报设计任务 书、初步设计和开工报告阶段，应吸收财 会部门参加。财会部门也应积极参与基 建项目的可行性研究等工作，切实做好 项目的财务评价，对各种方案进行比较， 从优选择，以使其符合财务预算的平衡 原则，并达到最佳的经济效益。
全过程参与
在工程建设阶段，财会部门应当积 极参与企业有关招标、评标合同谈判和 签约等工作。财务人员应特别关注合同 中有关价格、支付条件、交货条件、保证、 索赔罚款、发票开具、资金支付和涉税等 条款的合法性、公平性和可行性。 严格执行工程概算，积极参与工程 概算的审查以及施工阶段概算的调整工 作。财会部门应运用会计核算方法反映 投资实际发生情况，随时记录概算执行 中有关设计变更、定额、材料价格以及相 关政策变更的情况，为发生调整概算做 准备；定期进行财务分析，并及时向企业 管理层反映概算的执行情况，努力将工 程造价严格控制在概算范围之内。 财会部门应坚持按合同、按工程进 度对建设项目进行监管结算。这不仅 要求财会人员对工程量、工程定额比较 了解，还要求了解有关的政策，熟悉决 策工作。 财会人员要走出办公室，亲临施工 现场了解情况，参与工程量的检测与工 程质量的验收；对工程的设计变更、追加 概预算及动用工程预备费用等，财务人 员要以有关文件批复为依据；对工程结 算的材料费的计取，平时要注意利用网 络、电话等手段了解市场行情，搜集有关 资料，勤调查和咨询，并在各种手续齐备 的情况下，经审核无误后，按照相关程序 进行监管结算；对工程量的认定，必须与 监理人员一道同施工单位会签，根据工 程进度、合同条款、监理说明和有关规定 进行监管结算。 在竣工决算验收阶段，财会部门在 编制基本建设项目竣工财务决算之前， 要认真做好各项清理工作，主要包括基 本建设项目档案资料的归集整理、账务处 理、财产物资的盘点核实及债权债务的清 偿，做到账账、账证、账实、账表相符。 在竣工决算时，财会部门应收集所 有竣工决算依据，主要包括：可行性研究 报告、初步设计、概算调整及其批准文 件，如招投标文件、投资计划；经相关部 门审核批准的项目预算；承包合同、工程 结算等有关资料；有关的财务核算制度、 办法；行业标准等有关资料。编制竣工 决算要做到及时编报、数字准确、内容完 整、客观真实。 要加强竣工决算有关指标的分析。
竣工决算编制完成后，财会部门必须要 对报表中所列的各项文字及数据资料进 行认真深入的研究，分析各主要指标的 完成程度，如对建设规模、建设工期、交 付使用资产完成情况、工程质量、生产能 力或效益等进行分析，从中找出差距、分 析原因，为工程交付使用后加强管理提 供依据，为提高基本建设财务管理水平 打下基础。
加强基建期的资金管理
基建项目一般具有建设期长、资金 需求量大的特点。资金是企业的命脉 与血液。抓住、抓好资金管理也就等于 管理控制住项目公司的生命线和生存 线。它将对整个工程项目造价控制、权 益回报率、投资回收期、内部收益率产 生关键影响。
一是拓宽融资渠道，创新融资方式， 优化融资结构。基建项目公司应积极拓 宽融资渠道，多元化筹集资金。如与多 家银行或金融机构就项目融资进行沟通 协商，造成竞争环境，择优选用，向银行 争取最优惠利率贷款，节约基建期的利 息支出。 应进一步加强金融形势和金融产品 研究，根据具体项目需求和实际情况，灵 活开展包括短融、债券、融资租赁、票据、 供应链融资等各种可行融资方式。要在 政策允许的前提下加大资本运作力度， 要充分利用资本市场，筹集股权资金。 此外，要争取国家注资、财政注入资本金 等国家政策支持。 基本建设时期应在确保资金链安全 可靠的前提下，使中长期贷款和短期贷 款有机结合，建立科学合理的融资结构， 从而降低财务费用。 二是严格执行资金预算管理，强化 资金支付审核。项目公司应全面推行资 金预算管理，规范项目管理程序，控制工 程项目造价，提高工程项目资金使用效 率。明确预算项目包括建筑工程预算、 安装工程预算、在安装设备预算、其他支 出预算。通过预算，加强资金支付的事 前、事中的控制监督，避免资金冗余沉 淀，促使资金加速周转，有序流动。 加强资金支付审批制度。针对工程、 物资、设备资金结算，应建立一套完整严密 的内部控制制度，规范资金使用及审批程 序，实现基建期资金流的有效控制和监督。 此外，建立工程项目资金使用管理 报告制度和信息反馈制度。加强对工程 项目资金使用管理的定期或不定期的监 督检查，杜绝违反财经法规行为的发生。
三是尽可能多采用银行承兑汇票方 式结算。银行承兑汇票根据买卖双方企 业与银行签定付息协议书，可以分为买 方付息银行承兑汇票和卖方付息银行承 兑汇票。项目公司根据供求关系，当买 方占有主导地位、产品总体上供大于求 时，可以签发并开具由其开户银行承兑 的汇票(一般可达一年)，然后交于卖方。 卖方收到汇票后，可持汇票到银行贴现， 卖方支付贴现息；若不贴现，则到期收回 票面金额。 这种结算方式操作手续简便、规范， 可跨区域操作。由于到汇票到期日才支 付货款，相当于在汇票到期日前从卖方无 偿占用了该笔资金。当卖方占有主导地 位、供货方的产品供不应求时，项目公司 可以签发买方付息银行承兑汇票。在卖 方持未到期的汇票向银行办理贴现业务 时，由项目公司承诺支付贴现利息，银行 贴现后将全额票款支付给卖方。与贷款 相比，贴现利率低于贷款利率，项目公司 利用两者的利率之差来降低财务费用。 四是做好资金合理配置的同时，做 好融资风险防范。基建项目具有建设周 期长、投资量大，融资几乎都采用简单固 化的“二八”模式，20％的资本金由企业 自筹，80％的融资由银行提供贷款。这 种直接融资的手段，使企业融资成本居 高不下。 因此，企业要密切关注宏观经济政策， 特别是货币政策的重大调整、行业景气度 等，做好项目单位现金流预测，制定预案 合理保证资金供应与还本付息，实现资 金总量平衡、期限平衡、时间点平衡。 （作者为大唐武安发电有限公司财 务部主任）赵杰/文