一、调研背景
为更好研究新冠肺炎疫情对我国装备制造业企业的影响以及企
业应对措施和政策建议，财政部会计司组织管理会计咨询专家开展行
业调研。通过发放调研问卷和访谈的形式，对部分装备制造业企业进
行专题调研，重点调研了徐工集团工程机械股份有限公司（简称徐工
集团）、北京北一机床股份有限公司（简称北一机床） 、武汉船用机械
有限责任公司（简称武汉船机）、中国船舶集团有限责任公司（简称
中国船舶）、北京京城机电控股有限责任公司（简称京城机电）5 家
企业。课题组在调研了解疫情对企业经营状况影响以及企业应对举措，
并征求企业对国家政策建议的基础上撰写了本分析报告。本报告旨在
为我国装备制造业走出疫情困境提供参考。
二、行业基本情况
随着国内疫情逐渐好转，装备制造行业企业复工复产情况良好。
其中，工程机械方面情况比较乐观，船舶制造和机床装备制造方面并
不乐观。总体来看复工复产稳步推进，但形势和问题依然严峻。
（一）整体上疫情影响减退，复工复产正在稳步推进。
新冠疫情对装备制造业企业经营普遍造成负面影响，物流运输受
阻、国外原料供应不畅、原材料价格波动、资金链紧张等问题是企业
面临的主要压力。一季度企业产能利用率、订单量、盈利水平、资金
— 3 —
流较去年同期普遍呈下降趋势。从访谈情况看，2 月疫情影响最大， 3 月随着国内疫情逐渐得到控制，复工复产稳步推进，企业经营情况
开始好转。
（二）高质量配套件供应面临断档。
受海外疫情和物流运输影响，海外高质量核心配套件供应短缺成
为企业普遍面临的问题。调研企业中，徐工集团、武汉船机、中国船
舶和北一机床等普遍面临该问题，虽然部分海外配套件国内具备技术
条件和生产能力，但是可靠性、稳定性、先进性均不如海外产品，而
且生产成本高。近年逆全球化趋势愈演愈烈，该问题应该受到重视。
（三）研发能力短板难于补齐。
调研企业中半数表示在疫情过后会主动加快技术升级。其中，徐
工集团研发投入占销售收入的 5%，武汉船机研发投入占销售收入的 3%，且疫情期间研发一直在持续。但类似于高端配件等方面的研发
能力始终不足。为此，徐工集团指出核心部件研发要集中国家力量，
不能单靠企业；北一机床提出搭建跨国研发平台，利用境外公司的优
势和研发能力，共同完成产品的升级换代。这都凸显出国内研发短板
难以短期补齐，需要国家政策统筹考虑。
（四）现金紧张，资金链断裂危险加大。
疫情期间，国家出台了相关金融政策。但各企业市场受限，销售
不畅，回款不利，销售款难以应收尽收；为保证供应链，大型企业或
国有企业需向上游配套中小企业提供资金支持；企业疫情防控经营成
本增加等。这些因素导致企业资金紧张，资金链断裂风险加大。调研
— 4 —
企业现金流同比均有所下降，下降幅度在 5%-30%之间。
三、调研启示与政策建议
（一）精准施策，重点扶持。
国家出台了一系列的政策并取得了积极的成效，但是对于关系国
家工业体系基础的装备制造业来说，希望能够得到国家的“精准施策， 重点扶持”。建议国家从夯实设备制造业基础、完善工业体系的战略
视角，对装备制造业企业尤其是重型装备制造业企业给予重点扶持，
帮助其摆脱困境，稳定发展。
（二）质量导向，鼓励创新。
过度的低价竞标所形成的低质量导向和劣币驱逐良币的市场环
境，对于形成全社会讲求质量、制造业全面提升的局面极为不利。建
议采用设立国家或部委研究项目的方式组织企业申报，研究题目可以
采取指南加自选的方式确定，根据研发进度给予经费支持。
（三）调整银行贷款政策，缓解企业资金压力。
一是当前银行贷款政策主要针对中小微企业，并没有针对装备制
造企业或者大型企业的，对企业直接的支持政策不多，建议提高贷款
优惠政策的针对性。二是将金融贷款分为存量贷款和增量贷款进行后
续管理。对于存量贷款，只要贷款主体没有明显变差的迹象，并且能
够按时支付规定的利息，建议可以选择续贷或按时归还，而不是一刀
切式的要求归还。贷款用途上可以适当放宽限制条件，允许贷款用于
周转到期贷款，保证企业在合理融资规模内，安全运行。
— 5 —
附件：行业典型案例
完成时间：2020 年 6 月
专家小组
组长：杨世忠 首都经济贸易大学
成员：盛继明 工业和信息化部
林志军 澳门科技大学
吴江龙 徐工集团工程机械股份有限公司
李忠波 北京北一机床股份有限公司
金春玉 北京京城机电控股有限责任公司
刘吉顺 武汉船用机械有限责任公司
李海涛 中国船舶集团有限责任公司
陈佳俊 中国政法大学商学院
邢天添 工信部工业文化发展中心
王世杰 首都经济贸易大学
刘胜楠 首都经济贸易大学
独立审稿人
叶康涛 中国人民大学
— 6 —
附件：
行业典型案例
管理会计工具在企业中应用广泛，企业普遍开展预算管理和风险
管理，建立全面成本管理体系，成立风控部门。为应对疫情，多数企
业及时调整经营预算，制定业务和支出收缩计划。多数企业建立了完
善的核算自动化、远程办公、信息共享、成本管理和全面预算管理信
息系统，疫情冲击强化了企业数字化转型的信心。
访谈中，徐工集团的正向管理和质量管理、京城机电的全面预算
和资金管控、中国船舶的成本工程等做法比较典型。
一、徐工集团
（一）应对疫情的举措。
1.研发方面。徐工集团多年来年研发投入平均占销售收入的 5%， 在徐州有 11 家智能制造车间，在美国、德国、巴西设有研发中心。
当前产品研发正由传统植入性研发向正向研发转变。从市场开始，根
据客户需要定义产品。徐工集团认为智能制造环境是产品质量水平提
升的关键，制定了智能制造五年行动方案，从研发开始，包括设备层、
控制层、车间层、企业层、协同层五个层级智能化，形成智能工厂。
从市场每个订单未来的工作环境、配合的设备信息开始设计生产，围
绕研发、智能工厂、智能管理、模式创新等五个大方向，细化了十项
工程，落地分解为 36 个具体的任务，通过智能企业逐步提升全面经
营质量。
— 7 —
2.市场方面。欧美市场高端产品占比很大，中国产品占有率不到 10%，要抢占剩下的 90%，产品要由中低端提升到中高端。受疫情影
响欧美企业停产，海外产品销售受到很大影响。徐工集团提前向国外
发出产品，等待疫情好转之后，弥补海外销售不足，实现空白区域的
增长。
3.经营方面。徐工集团通过提高经营质量水平应对疫情，战略性
调整资源配置，建立售后市场服务体系，成立徐工汉云互联网、推出
二手车、备件服务等。在供应链上，构建从创新体系到智能制造到售
后市场服务体系，保证经营质量和产品质量快速提升。
（二）管理会计的创新做法。
1.正向管理。徐工集团开展正向管理和正向研发，将经营质量纳
入质量管理。正向管理就是顺着管理的流程自上而下顺序进行。管理
会计的应用以战略为导向，然后依次开展预测、计划、实施调整和考
核，形成一个闭环。正向管理之前可以进行仿真运营，生产之前进行
产品仿真；从战略开始，流程设计是正向的，必须是闭环的，通过仿
真企业运营活动，提出措施、应对风险。
2.资金管理。企业最大的风险是流动性，流动性管理是现金流的
匹配，把每一项现金流三个月、三年和十年情况匹配到现在，将管理
活动简单化，通过一对一的契约化，实现资产证券化管理。比如销售
员收款时，可以将分期欠款做成金融产品，即供应商经销商融资，然
后银行借给客户，企业承担利息，客户拿到贷款支付给企业，把分期
付款变成一对一的契约关系。
— 8 —
3.营运管理。除了产品质量水平，经营质量水平也要提高。企业
经营质量提升从市场和产品选择开始，涉及销售模式、收款方式、组
织模式等决策，确保产品的质量和盈利能力。通过做好融资支持、二
手市场、售后市场服务体系、智能制造等，来保证经营质量和产品质
量快速提升。
二、京城机电
（一）应对疫情的举措。
1.现金流方面。疫情后上班第一天，企业内部开了一次视频会议，
除疫情防控部署外，专门对如何做好现金流管理进行了研究，对集团
所有企业提出开源节流、节流先行的现金流管理理念，制定了十多条
具体措施，帮助企业提前做好防范措施，顺利战胜突发疫情带来的经
营挑战。在外部，积极拓宽外部融资渠道，保持良好的融资能力，实
现合理的外部融资。
2.经营方面。采取各种措施开展业务，包括采用视频会议、腾讯
会议等远程办公软件。利用现代化手段与客户、供应商进行通畅沟通，
将业务尽量恢复到正常状态。在短期生产能力不是特别充足的情况下，
把精力放在内部管理梳理提升上，等待环境彻底变好之时，企业能够
更好迎接新的经营发展机会。
（二）管理会计工具应用。
一是实施全面预算管理。京城机电全面预算完成情况与相应的绩
效考核相结合，管理体系完整，在整个公司管理过程中发挥着非常重
要的主线作用。集团的全面预算将全部业务纳入预算管理，根据集团
— 9 —
公司发展定位，定了 7 个重要业务作为核心业务，带动所有经营业务
发展，包括经营预算、投资预算、科技研发预算、人力预算、财务预
算、资源盘活预算等，推行结果导向、目标导向。在制定预算管理过
程中，让所属企业全员参与，以共同梳理整个公司当年的情况，科学
安排来年的工作。面对突如其来的疫情影响，滚动分析全年的预算完
成情况，提前做好各种预案，尽最大努力，实现年初各项经营目标。
二是严格集团资金管控。通过集团融资管理五项原则，严控集团
对外融资规模的同时，进行集团资金管控。一是及时了解对各企业大
额资金的使用情况，二是提高集团资金的使用效率。
三、中国船舶
中国船舶全面推行成本工程。近几年来中船工业集团重视成本，
原因在于外围成本压力较大，必须眼睛向内，将成本管理做精做深，
进而实现获利发展。
成本工程是系统工程，在集团层面建立领导机构，每年一个重点
一个方向，今年抓三项成本：人工成本，采购成本和外包外协成本。
结合三项成本的管控要求，制定配套的管控措施，从集团总部层面，
无论人力资源、业绩考核都有相应的制度规定。
成本工程作为管理会计重要的工具手段，在前一阶段，根据历史
大数据成本制定了每个船厂 2020 年经营承接的边际贡献率要求，为
各单位的经营承接和生产运营确定了方向和标准。各成员单位建立了
分解落实一企一策方案的具体措施。争取通过一到三年的时间，以船
厂为主使成本费用率能明显下降，盈利能力有明显提升。
— 10 —
四、北一机床
北一机床面对整个市场困境和企业现实问题，在做三个方面的调
整。第一是调整业务结构，剥离不良业务板块，加大内外部资源整合，
健全公司配套体系。根据北京市产业结构调整和环保政策要求，通过
内部资源整合，恢复利用内部配套资源，对外做好战略配套商的建设，
健全公司的配套体系。
第二是调整未来产品策略。目前企业产品以重型超重型为主，但
重型超重型产品市场有限，随着机械加工方向转变，企业要向轻型线
轨产品市场发展。即在保持重型机床技术和市场优势基础上，开发成
本较低的轻型线轨产品，参与市场竞争。当前针对新冠疫情影响，尽
量降低疫情期间的公司费用，随着复工复产，迅速恢复市场销售，把
失去的时间追回来，包括新接订单市场的开拓、制造单元未完成未交
工产品的加快生产完成。
第三是计划借助欧洲两个公司的研发力量，搭建一个跨国的研发
平台。目前北一机床在叶片铣、双主轴加工中心有一定技术优势，需
要与境外子公司共同完成新产品研发。
五、武汉船机
应对疫情的主要举措：一是通过梳理国内分销和代理商库存紧急
订货和调整产品设计选型，应对国外配套供应困难问题，但若疫情持
续，国外供应不利影响将进一步加大。二是针对支付递延和违约风险
上升，当前保证刚性收支预算执行，加大内部管控，采取成本工程降
低产品制造成本。三是减少现金流支出，按照国家稳定供应链要求，
— 11 —
保证下游企业相对稳定运行。二季度营运资金受到一定影响，通过启
动融资安排，预计下半年会有所缓解。四是强化汇率和利率的管控，
汇率波动特别是石油价格大幅波动，导致船舶和海洋工程风险加大，
后续运营风险偏保守，以稳为主不图激进。