（1）按照业务发生频率高低及相关会计科目的重要性确定抽取■样本数量。如样本量 不足以证明控制有效性，检查人员可以重复测试和增加样本量。
业务发生频率与样本抽取数量对照关系如表5-1所示。 -
表5-1 业务发生频率与样本抽取数量对照关系.
序号 业务发生频率 至少抽样数量
1 每年一次 1笔
2 每年一次以上至每季度一次 2笔
3 每季度一次以上至每月一次 2笔
4 每月一次以上至每周一次 5笔
5 每周一次以上至每天一次 15笔
6 每天多次 25笔
(2) 计算记录错报样本情况。
将错报样本序号、错报样本数量和错报样本的有关情况等在《财务报告相关控制点 抽样记录表》的相应栏目中填列和说明。
(3) 计算潜在错报金额。
根据控制点错报样本数量和抽取样本总量，在《潜在错报率对照表》中查找对应的 潜在错报率；根据潜在错报率和相应会计科目同向累计发生额，计算控制点潜在错报金 额。其计算公式如下：
潜在错报金额=相应会计科目同向累计发生额x潜在错报率
潜在错报率、潜在错报金额在《财务报告相关控制点抽样记录表》相应栏目中填列。 业务流程财务报告相决控制点潜在错报金额合计在《内部控制缺陷认定汇总表》相 应栏目中填列。
(4) 计算错报指标。
根据被检查单位适用业务流程潜在错报额合计,分别按照被评价分(子)公司和 股份公司两种口径计算错报指标：
错报指标1 =潜在错报金额合计/被评价分(子)公司当期主营
业务收入与期末资产总额孰高
错报指标2 =潜在错报金额合计/公司当期主菅业务收入
(5) 影响会计报表缺陷认定等级。
一般缺陷：错报指标1 N1%。，且错报指标2 <1%。。
重要缺陷：1%。《错报指标2<5%。。’「
重大缺陷：错报指标2 >5%。。
影响会计报表缺陷认定结果:在《内部控制缺陷认定汇总表》的相应栏目中填列。

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