■ 张少华 王亚斌/文
伴随着众多企业集团化、全球化的 发展趋势，企业多业态、股权结构、内部 组织结构和交易日益复杂，及时并且准 确地出具集团合并财务报告已成为集团 财务部门重要业务之一 。 合并报表系统 的应用架构设计思路，决定了合并报表 数据集成化、自动化的效率以及工作量 的大小。
目前，国际和国内厂商都推出了适 合集团型企业的合并报表系统 。 本文从 合并报表系统的应用架构出发，论述了 两类应用架构的合并报表系统，并进行 对比分析。
合并报表平台的应用架构
一般而言，合并报表管理属于财务 分析应用，而不是纯业务应用 。 目前，围 绕上述问题有不同的讨论，可以总结出 合并报表系统的两类应用架构。
一是合并报表系统 ERP 模块化，合 并报表系统作为一个独立的报表模块 加到核算系统中，是核算系统的延伸 。 目前，市场上的厂商有用友、远光、久其 等，它们被称为重应用架构 。 其特点是 依托外系统同步工具，将各核算系统凭 证数据统一汇集到标准财务仓中 。 值 得注意的是财务数据同步，不包含业务 数据。
二是基于多维数据仓库的合并报表 系统 。 合并报表平台把业务口运营数据 统一在合并报表系统中，实现业务数据 财务数据的多维分析 。 这类系统基于多 维数据模型是必须的，与核算系统完全 分离。
目前，国外软件供应商和少数国 内厂商基于此项技术架构设计合并报 表产品，如 SAP BPC 产品、海波龙（Hy⁃ perion），它们被称为轻应用架构 。 以 SAP BPC 产品为例，其建立多维数据 模型立方体，将财务数据和业务数据 分类为会计科目、货币、时间、项目、合 同 、杂 项 等 多 个 维 度，形 成 合 并 主 模 型 、客商报表模型等 。 然后，依托数据 仓库工具，将各个数据来源的 ERP 系 统数据抽取到模型中，其中也存在数 据清洗和转化等操作。
合并报表平台的应用架构 对比分析
财务合并报表系统的建设和应用影 响面较大，会贯穿系统的设计交付、上线 后日常应用、上线后运维及调整、系统应 用后评估等多个环节 。 下面以 H 集团 为例做具体分析。
H 集团企业为了加快信息化建设， 同时解决合并报表管理工作的难点，于 2019 年启动合并报表项目建设工作 。 集团存在以下现状：业态主要分为四大 板块，涵盖电力、科工、煤业、金融等多个 行业 。 因此，合并报表编制流程分散于 不同的应用系统和数据库中；集团合并 抵销分录仍依靠邮件沟通手工编制；报 表需求变化实现周期长、成本高，出具合 并报表是一件复杂、低效率的工作 。 因 此，为了提高合并报表效率和准确性，H 集团通过对国内各大厂商和使用企业的 调研，经过对比分析论证，最终选择国内 Y 厂商（重应用架构）承担集团合并报表 系统的建设工作。
在实施厂商驻场之后，集团抽调精 干人员配合实施厂商工作 。 双方经过方 案多次论证之后，在合并报表项目建设 过程中，遇到了如下几个问题。
H 集团主要有四套 ERP 系统：SAP 系统、两套 ORACLE 系统、GRIS 系统。 厂商的方案是要基于四套财务系统最新 的科目体系，在账务仓分别创建四套与 源系统相同的科目体系，双方进行映 射 。 由于四套 ERP 系统设计原理与 Y 厂商的核算系统设计原理不一致，导致 数据映射非常困难。
H 集团合并报表中的部分数据是 与业务相关的数据，例如机组 、项目等 数据 。 源系统的业务数据无法映射到 合并报表系统的核算系统中，导致合并 报表中的业务数据需要人工手动录入， 加大了用户的工作量，也可能导致数据 不准确。
在厂商搭建的测试系统中，采取历 史数据进行验证 。 合并报表系统自动生 成的数据，与企业的合并报表数据存在 很多的不一致 。 数据错误查询，需要人 工查询源数据，无法直接通过系统溯源 寻找原因，导致用户的体验感极差。
大型企业集团
合并报表系统选型的建议
针对合并报表系统项目建设，笔者 对过程中所发生的问题以及遇到的困难 进行了总结，并提出以下 3 点建议。
首先，要综合考虑合并报表系统建 设和财务核算系统 。 集团型企业异构系 统数据交互是项目建设过程中最大的难 点 。 数据的完整性和溯源数据查询是重 点考虑的因素。
其次，要将报表系统开发和 ERP 建 设结合起来 。 报表无法取数的一个重要 原因是，当初在设置财务核算系统初始 化时，未充分考虑报表报送需求，导致 财 务 核 算 系 统 不 能 满 足 报 表 取 数 需 要 。 建议确定报表选型时，同步进行财 务核算系统项目改造升级，最好将财务 核算系统改造作为报表开发项 目的一 个子项目 。 这样，两个项目才能统筹兼 顾，产生互动，最终达到报表一键取数的 预期效果。
最后，集团数据管理要求应与区域 公司管理需求结合起来，在满足集团公 司统一管理要求的同时，兼顾区域公司 管理对数据的需求 。 在区域公司设置同 步的镜像数据库，允许区域公司根据自 身管理需求，开发使用自身数据，为区域 公司管理提供有力工具。