. [ 本 题 1 5 分 ]甲公司是一家国有上市公司,实施多元化经营,横跨电子、物流、金 融、房地产等行业.在战略规划、预测和决策的基础上,进一步加强全面预算管理.

(1)2021年 11月 15 日召开了2022年度全面预算管理工作启动会议,各发言人员发言 要点如下:

预算管理委员会办公室主任: 2021年 12月,预算管理执行机构编制完成2022年度全 面预算草案 ;2022年 1月, 甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进 行审议 ;该草案经董事会审议通过后,预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达 执行。

A事业部经理:  鉴于建筑材料的价格持续上涨,2022年 1月3 日,公司将并购一家乙  建筑材料生产企业,并入A事业部进行管理, 乙企业注销.2022年的预算费用项目和金额 与往年相比不具备可比性,因此本事业部的费用预算应该继续采用增量预算法来编制.

总经理: 全面预算考核是整个企业预算管理中的重要一环,具有承上启下的作用.全 面预算考核是一种动态考核和综合考核,企业只需在特定预算完成后适时进行考核, 以便 更好地实现企业战略和预算管理目标。

(2) 甲公司在并购乙企业前,聘请了资产评估机构对该企业进行估值,资产评估机构以 2022~2026年为预测期,汇总的该企业的财务预测数据如下表所示:

乙企业财务预测数据                      单位: 万元

假定从2027年开始, 乙企业自由现金流量以5% 的年复利增长率固定增长, 乙企业的 加权平均资本成本为 10%.

1

部分现值系数如下表所示:

假定不考虑其他因素

要求:

(1)根据资料(1),指出预算管理委员会办公室主任的观点是否正确,并简要说明 理由。

(2)根据资料(1),指出A事业部经理的观点是否正确,并简要说明理由.

(3)根据资料(1) ,从并购双方所处行业相关性和并购后双方法人地位的变化情况来 看,甲公司并购乙企业属于哪种并购类型.

(4) 根据资料(1),指出总经理的观点是否正确,并简要说明理由.

(5)根据资料(2) ,计算乙企业的价值.

2.[本题15分]甲公司是一家从事果汁饮品生产和销售的公司,2022年计划在上海证 券交易所主板上市,遂聘请A会计师事务所对公司2021年度内部控制情况进行审计,发现 如下情况:

(1)内部环境方面.甲公司为提升企业内部管理水平和风险防范能力,积极建立和实施 统一的、高质量的企业内部控制规范体系.根据国家有关法律法规和企业章程,建立了规 范的公司治理结构和议事规则,明确董事会、监事会和经理层在决策、监督、执行等方面  的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制.除此之外,甲公司对人才的选拔也是 力求做到完美,将员工的个人能力和行业个人地位排行作为准入的唯一重要考虑指标.

(2) 风险评估方面.甲公司积极地对公司内部和外部的情况进行分析,评估相关风险的 影响程度,并根据分析结果及时地调整公司的运营策略,以将风险对公司的不利影响降低 到可承受度之内.但是公司经营还是存在不确定性,特别是甲公司处在生产和销售食品的 行业,更是对食品安全方面有很高的要求,甲公司曾经也出现过因为食品安全数据不达标 被消费者提起诉讼的情况

(3) 控制活动方面.甲公司在没有聘请外部审计之前,已经对公司的各种情况进行了初 步分析和改进,但是在授权审批方面一直是薄弱项.甲公司根据要求建立了授权审批制度, 规范了常规授权和特别授权的职权范围,特别明确常规授权可以办理企业在特殊情况、特 定条件下例外的非常规性交易事项

(4) 信息与沟通方面.甲公司管理层深知信息的价值必须通过传递和使用才能体现,遂  积极地根据相关规定建立健全信息沟通制度。将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、 责任单位、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人和监管部门等有关方面之间进  行沟通和反馈。并特别强调重要的信息必须及时传递给董事会、监事会以及全体员工。

(5) 内部监督方面.甲公司根据相关规定建立健全监督机制,将内部监督分为日常监督和专项监督,二者各自履行相应职责.并规定将监督情况形成书面报告,在报告中需要揭 示存在的内部控制缺陷. 同时建立了内部监督报告的有效报告渠道,确保发现的重要问题 能及时送达至治理层和内部审计部门

针对上述情况, 内部审计部经理认为应当加强风险分析及风险应对工作,并发表了如 下看法:

(1) 关于风险分析.①可以采用情景分析的定性分析方法,以及敏感性分析、蒙特卡洛  模拟的定量分析方法,定性分析与定量分析结合运用,提高风险分析的准确性. ② 企业在 进行风险分析时只需要对单一风险发生的可能性和影响程度进行分析,为企业风险应对策 略提供支持。

(2) 关于风险应对. ① 应根据风险分析结果,合理选择应对策略、应对方案.在考虑应 对方案的时候,不同应对方案均需要确定统一的固有风险和剩余风险. ②甲公司于2021年 发行了名为Pioneer的巨灾债券。该债券能够同时为北美飓风、欧洲风暴以及美国加利福尼 亚和日本地震提供救灾资金保障.这种具有金融衍生品特性的债券,属于风险应对策略中 的风险对冲。

假定不考虑其他因素。

要求 :

(1) 根据资料,从企业内部控制的五要素方面,判断甲公司的内部控制是否存在不当之 处,如存在不当之处,简要说明理由.

(2) 根据资料,判断内部审计部经理的看法是否存在不当之处,若存在不当之处,简要 说明理由。

3.[ 本题 10 分 ]甲公司是一家高科技公司,致力于设计、开发和销售计算机软件、在 线服务和个人计算机。

(1) 创造企业价值的途径,可以根据价值链分析理论对企业的生产经营活动的影响进行 分析,根据近一段时间的调查,主要分析到的内容包括:

①当其他电脑制造商都通过海运获取零部件以降低运费时,甲公司却进行供应链创新, 以空运方式迅速铺货

②甲公司注重对员工进行定期培训,保证员工能够掌握最先进的技能.

③甲公司在每一次新品展示会上,在场地布置灯光、色彩、背景音乐等每一个细节上 尽善尽美地为产品营造出科技、创新和时尚的氛围

④ 重视消费者体验,通过创新这一根本,不断推出简洁、实用、人性化的产品,特别

是对市场和产品进行细分,使其拥有不同阶段的用户.

⑤创新、注重智慧和朝气的富有生命力的企业文化,是给予公司不断创新发展的动力

⑥甲公司聘请咨询公司进行广告策划。

(2) 甲公司的经营市场一直都是在国内,公司管理层有想要把市场扩张至全球的意向, 但是面临着比较大的风险.经过分析公司目前情况以及类似的企业案例得出结论,公司想要扩张市场是可以的,但是目前的资金只能维持短短几个月,公司将面临运营资金短缺的 瓶颈.而且想要拓展国外市场,国外企业一 般都是要求按照其本国的货币进行交易结算, 需要考虑各国汇率的影响.在扩张全球市场的同时,必须关注各国的法律规定和公司所在

行业的政治环境,避免出现因为国别不同,导致公司面临法律诉讼的情况.

经过权衡利弊之后,2020年初,甲公司拟收购乙集团公司旗下国外子公司丙公司,丙 公司是一家生产和销售个人计算机的制造业企业,甲公司组织公司中高层管理人员召开收 购丙公司研讨会,部分与会人员发言要点如下:

总经理: 通过企业价值链分析,如果并购丙公司成功,将有助于公司快速打人国外市 场,为把市场扩张至全球做好铺垫.

财务部经理: 经过与乙集团公司洽谈,乙集团公司给出的丙公司收购对价为10.3亿 元,专业评估机构评估丙公司的估值为9亿元,如果收购丙公司,还将发生律师费、审计  费、职工安置、解决债务纠纷等并购交易费用0.9亿元.甲公司当前的估值为42亿元,收 购丙公司并整合后,预计整体价值可达到58亿元.

假定不考虑其他因素。

要求

(1) 根据资料(1) ,依据企业价值链分析理论,对甲公司的生产经营活动进行分类.

(2) 根据资料(2) ,按照风险的内容划分,指出甲公司可能面临的风险,并分别说明 理由。

(3) 根据资料(2) 总经理的发言,判断甲公司进行了何种价值链分析(如能细分,请将 其进一步细分) .

(4) 根据资料(2)财务部经理的发言,计算并购丙公司的并购收益、并购溢价和并购净 收益,并判断并购丙公司是否具备财务可行性.

4.[本题10分] 甲公司是一家重型设备加工企业,为了提高管理效率,保障公司内部

所有员工都盯住战略目标,召开绩效评价专题讨论会,拟选择与战略推进密切相关的关键 指标对相关人员进行绩效评价。会议资料摘录如下:

(1) 要求科学的选择和设置关键绩效指标,关键绩效指标应该概念明确、可度量、与战 略高度相关、并能反映企业绩效结果,每一层的指标数量限定在5-8个

(2) 关键绩效指标权重的设置,必须考虑该指标对企业价值的贡献程度.如果影响企业 整体价值指标未完成,即使其他指标完成,也视为未完成绩效.

假定不考虑其他因素。

要求:

(1) 根据资料(1) ,指出如何制定企业级的关键绩效指标.

(2)根据资料(1),指出关键绩效指标的设置是否有不妥之处,若有不妥之处,说明 理由。

(3) 根据资料(2) ,指出关键绩效指标权重的设置是否有不妥之处,若有不妥之处,说明理由。

(4) 根据资料,指出关键绩效指标法的缺点.

5.[ 本题 10 分 ]甲公司是一家境内上市的国有企业集团,主要从事基础设施建设、设 计等业务,正处于从承包商、建筑商向投资商、运营商战略转型阶段.2021年 10月, 甲公 司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划和境外直接投资研讨会。有关人员发言要点 如下 :

(1)总经理 : 近年来,公司积极谋求业务转型,由单一的基础设施工程建设向包括基础 设施工程建设、生态环保建设和旅游开发建设等在内的多领域投资扩张。为了抓住"一带一 路"建设带来的机遇，我们应该加快国外市场的投资布局，建议在"一带一路"沿线国家直 接购买当地公司的产权以迅速实现业务扩张

(2) 投资部经理: 在投资业务推动下,公司经营规模逐年攀升,但是公司海外业务关键 岗位人才短缺的问题日益严重,制约着公司"走出去" 的步伐.预计未来五年内,我国基础 设施建设工程和生态环保类投资规模仍将保持较高的增速.但从目前国际局势来看,部分 国家安全形势不容乐观,一旦发生政治动荡,发生的损失是不可逆转的

(3) 财务部经理: 公司要实现投资规模的扩张,仅仅依靠内部融资是远远不够的.公司 必须积极拓展融资渠道,建议利用银行贷款和向股东发行股票等方式来筹集资金,从而满 足公司投资业务的资金需求。

假定不考虑其他因素。

要求 :

(1) 根据资料(1),指出甲公司近年来所采取的企业总体战略类型 (如能细分,请写出 细分战略类型) , 并说明理由 .

(2) 根据资料(1) ,指出总经理建议公司应采取的境外直接投资的方式,并说明理由.

(3)根据资料(1)和 (2), 结合SWOT模型 ,指出甲公司的优势、劣势、机会和威胁

(4) 根据资料(3) ,指出财务部经理的建议体现了哪些融资战略类型 (基于融资方式), 并说明这些融资战略存在的不足。

6.[ 本题 10 分 ]] 甲单位为一省级事业单位, 已执行政府会计准则制度,根据省级财政 部门的要求,其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定.2019年 7月,甲单位审计处组织人员召开2019年上半年资产管理、会计核算、政府采购等相关工 作会议,会上讨论了如下事项 :

(1) 关于甲单位预算草案中住房改革支出的编制,财务处王某建议将住房公积金、提租 补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围,并将住房改革支出按照支出功能分 类科目列入"住房保障支出"类,按照支出经济分类科目列入"工资福利支出"类

(2) 2019年3月, 甲单位为进行一项科研活动,拟采购一台专用设备 (属于集中采购目 录范围,且达到公开招标数额标准) . 由于该项科研活动时间较为紧急,为节省时间,经单 位领导班子批准,政府采购人员已于2019年3月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用.政府采购负责人刘某解释, 由于该采购项目时间紧迫,无需上级主管单位 的审批,单位可直接进行采购

(3) 2019年4月, 甲单位组织相关人员进行了资产清查,检查中发现一批办公设备 (账 面原值900万元, 已计提折旧800万元)已严重毁损,不能满足使用要求. 甲单位报经主管 部门审批后直接进行了处置,并将取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金处理.财 务处李某解释,该批办公设备的残值变价收入金额较低,应当留归本单位使用

(4)甲单位属于增值税一般纳税人 , 适用的增值税税率为 13%,2019 年 5 月 , 以政府 集中采购方式购入非自用材料一批,总价款226万元(含税价) ,款项已经通过财政直接支 付方式支付,材料已经由供应商交付甲单位. 甲单位的会计处理为增加库存物品和财政拨 款收入各226 万元

(5) 甲单位M项目在2019年4月底提前完成,形成财政拨款项目支出剩余资金200万元  财务处经进一步测算,下达的N项目预算控制限额600万元不足,预计完成N项目需要经费 支出800万元,于是直接将M项目剩余财政拨款资金追加用于存在资金缺口的N项目.

假定不考虑其他因素。

要求 :

根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、政府会计制度等相关规定,逐项 判断事项(1) 至(5) 的处理是否正确.如不正确,指出正确的处理.

7.[ 本题 10 分 ]通达集团是一家民营股份制集团企业 , 成立于 2007年 ,旗下员工达 3000余人,总部位于东部某市.该公司现已形成四大主业、七个事业部 : 一是物流业 , 二 是农机流通业,三是工程机械流通业, 四是生产销售商品混凝土,在我国多个省市设立集 团下属分公司.为支撑集团战略发展,通达集团拟实施传统财务共享服务,2021年一季度 末,通达集团财务部门召开由财务骨干人员参加的集团财务共享服务研讨会.有关人员发 言要点如下:

会计人员A: 实施传统财务共享服务,应将下属单位的财务人员集中在一起办公,不 需要改变原来的业务处理流程和人员分工。

会计人员B: 财务共享和财务外包都会使企业集团的分子公司不再进行会计处理,相 关业务的会计处理都委托给了分子公司实体之外的其他单位或部门处理,并且,都能帮助 集团内部分子公司更多地把精力集中在核心业务上,因此,二者没有区别.

会计人员C: 集团财务管理部门和财务共享服务中心通常有两种关系模式 : 第一种 是平行关系,都直接向集团公司的财务总监汇报,两者之间属于协同合作的关系,这种 模式有利于增强集团政策推行的力度 ;第二种是归属关系,财务共享服务中心服从于集 团财务管理部门管理,集团财务管理部门向集团财务总监报告,这种模式有利于提高组 织效率。

假设不考虑其他因素。

要求: 根据资料,逐项判断通达集团会计人员的发言是否正确,如不正确,说明理由.

二、案例分析题选答题(第8题、第9题为选答题,考生应选其中一题作答,本类题 20分.凡要求计算的,可不列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保 留小数点后两位小数,百分比只保留百分号前两位小数.凡要求分析、说明理由的,必须  有相应的文字阐述.请在指定答题区域内作答)

8.[本题20分]甲公司为一家非上市公司.甲公司在编制2020年年度财务报告时,内 审部门就2020年以下有关业务的会计处理提出异议:

(1)2020年6月1日,甲公司自二级市场购入乙公司1%有表决权股份,甲公司对乙上 市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。甲公司将购入该股票时所支付的买价和佣金手续费等 一并计人该项金融资产的初始确认金额。

(2) 2020年7月1日,甲公司从上海证券交易所购入丙公司2020年1月1日发行的 3年期债券50万份.该债券面值总额为5000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付 上一年度债券利息.甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用) . 甲公 司持有该债券的目的是为了满足每日流动性需求,为了降低其管理流动性需求的成本,甲 公司高度关注该金融资产组合的回报，包括收取的合同现金流量和出售金融资产的利得或 损失.该项债券的相关合同条款表明其在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿 付本金金额为基础的利息的支付,因此甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计 人其他综合收益的金融资产。甲公司该项金融资产不属于购买或源生时已发生信用减值的 金融工具。

2020年12月31日,由于市场利率变动等外部宏观经济环境因素的影响,该债务工具 的公允价值跌至4110万元.甲公司认为,虽然该工具的信用风险自初始确认后并无显著增 加,但由于其公允价值下跌幅度过大,因此应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期 信用损失的金额计量其损失准备。

(3) 2020年7月15日,甲公司发行了一 项由其自行决定是否派发股利的含6%非累积 股利的优先股.该项优先股附有一项或有结算条款,即如果适用的税务或会计处理要求在 未来期间被修订,该股份将被赎回

甲公司认为"适用的税务或会计处理要求被修订"属于发行人和持有人均无法控制的现 实的或有事项,可能导致甲公司在除其清算之外的时间必须交付现金或其他金融资产,因 此将该金融工具分类为一项金融负债。

(4) 2020年8月5日,甲公司利用境外衍生品市场开展原材料X套期保值.针对原材 料X市场价格总体上涨的情况,甲公司决定对2个月后需购入的该原材料采用买入套期保 值方式进行套期保值,并与有关方签订了正式协议.

(5)2020年9月1日,甲公司与某投资机构签订合同,按照合同,投资机构向甲公司提 供100盎司黄金.6个月后,甲公司应当向投资机构支付与110盎司黄金等值的本公司股票 以结算该合同.其中,黄金价值按6个月后的市场公允价值确定,股票数量以到期日前30个交易日甲公司股票的平均收盘价为基础进行计算。甲公司将该合同分类为权益工具。 假定不考虑其他因素

要求: 根据上述资料,逐项分析、判断甲公司对相关金融工具的分类是否正确,如不 正确,请简要说明理由

9.[本题20分]某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求,参照执行中央级行政 事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定,并已实行国库集中支付制度.该省农业厅 下设一所研究中心,该研究中心属国家设立的研发机构.农业厅及研究中心自2019年1月  1日起执行《政府会计准则》和《政府会计制度》.2019年11月,该省农业厅财务处负责人组   织有关人员召开工作会议,对下列事项进行研究

关于对下属研究中心的管理事项:

(1) 在2020年"二上"预算编制阶段,研究中心根据当地供暖费上调的具体情况,决定 在日常公用经费的预算控制数内,适当减少物业及保安费、增加供暖费.会议建议审核同 意并报省财政厅。

(2) 2019年4月,研究中心自主决定将一项持有的科技成果作价投资,未报主管部门、 财政部门审批。

(3) 研究中心一房屋修缮项目原计划于2019年2至5月份实施,该项目已于1月底收 到财政授权支付额度,并于2月初与工程施工方签订合同.但由于施工设计存在问题,房 屋修缮工程一直处于停滞状态,合同无法如期实施.2019年5月30日,为加快预算执行进 度,研究中心将该项目资金用于正在实施的其他基建项目

(4) 2019年6月,研究中心经财政批复购置一套研究设备,与中标的甲公司签订了总 价500万元的政府采购合同.为了保证服务配套的要求,研究中心决定继续从原供应商甲 公司处采购金额为60万元的配套设备。

(5) 2019年7月,采购工作人员王某购买一批价值5万元的研究材料,通过公务卡结算 并已经办理报销还款手续.当月,研究人员发现有质量问题(材料尚未领用),经同供货商 协商,对方同意退回80%的货款,并将4万元退货款退回王某的公务卡.根据公务卡管理 制度的规定,王某在收到退款后,及时到财务部门办理了退款手续,财务部门据此将王某 公务卡中的4万元退货款退回研究中心零余额账户并进行了如下会计处理: 增加零余额账 户用款额度4万元,冲销相应支出4万元

(6) 2018年9月1日,研究中心支付价款10万元购入5年期国债,另支付相关交易费 用3500元.该批国债面值总额10万元,票面年利率5%,每年付息一次.2019年8月 31日,研究中心收到国债利息5000元,并将其计入事业收入.

关于农业厅本级的事项:

(7)农业厅项目经费预算绩效管理办法规定,所有项目经费均纳入预算绩效管理,内部 各单位申请项目经费时必须申报绩效目标.2019年4月,后勤管理处申请对办公楼进行装 修改造,预计需要项目经费100万元.后勤管理处将项目绩效目标设定为"该工程完成后将更好地满足行政及业务管理部门的办公需要,能够为管理层、业务人员及服务对象提供良 好的工作与交流环境",同时采用产出指标、效益指标和满意度指标等绩效指标对绩效目标 进行细化和量化描述。